Введение 3

Глава I. Роль и значение налога на прибыль в налоговой системе России 6

1.1. Роль налога на прибыль для государственного бюджета 6

1.2. Значение налога на прибыль для предприятий 7

1.3. Этапы развития налогообложения прибыли в экономике России 8

Глава II. Механизм взимания налога на прибыль 12

2.1. Плательщики налога. Налогооблагаемая база 12

2.2. Льготы по налогу. Ставки налога на прибыль 17

2.3. Порядок уплаты налога на прибыль 20

Глава III. Практика взимания налога на прибыль. 24

3.1. Расчет налога на прибыль 24

3.2. Оптимизация налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (на примере предприятия). 26

Заключение 33

Список использованной литературы 35

Актуальность. Предприятия малого бизнеса, осуществляя предпринимательскую деятельность и получая прибыль, должны уплачивать налог на прибыль.

В настоящее время налог на прибыль организаций действует на всей территории России и взимается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль.

Не платят этот налог:

1) предприятия, получающие прибыль в области игорного бизнеса;

2) предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, а именно являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, единого налога, если они предпочли упрощенную систему налогообложения.

Главой 25 Налогового кодекса РФ установлены открытые перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы, определен новый механизм амортизации имущества, позволяющий гораздо быстрее возмещать средства, вложенные в приобретение основных средств и нематериальных активов, сняты некоторые ограничения по включению в расходы отдельных видов затрат.

При определении малыми предприятиями налогооблагаемой базы существуют некоторые особенности.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, все организации определяют выручку от реализации продукции (работ, услуг) и ее себестоимость по так называемому методу начислений.

1. Налоговый кодекс РФ. (Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями 28 апреля 2009 г.). - М.: Омега-Л, 2009.

2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" от 29 июля 1998 г. № 34-н (с изм. и доп. на 2008 г.)

3. Бехтерева Е.В. Налог на прибыль. Взаимосвязь системы бухгалтерского и налогового учета. - М.: Экзамен, 2007.

4. Захарьин В.Р. Налоги 2009. - М.: Омега-Л, 2009.

5. Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль. Практика исчисления и уплаты. - М.: АБАК, 2009.

6. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение. - М.: Феникс, 2009.

7. Налоги и налогообложение / Под редакцией В. В. Кузьменко. - М.: ГИОРД, 2008.

8. Налоги и налогообложение / Под редакцией Л. Юриновой. - М.: Питер, 2009.

9. Налоги: Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2008.

10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 496 с.

11. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России. - М.: Феникс, 2008.

12. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Питер, 2008.

13. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Академия, 2009.

14. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Питер, БИНФА, 2009.

Примечаний нет.