Введение 3

1. Теоретические аспекты аудита денежных средств и операций с ними 5

1.1. Сущность аудиторской проверки операций с денежными средствами 5

1.2. Законодательство, регулирующее процесс аудита операций с денежными средствами 8

2. Аудит операций с денежными средствами в ООО "Арнаут" 13

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 13

2.2. Оценка уровня существенности и аудиторского риска. План и программа проверки 15

2.3. Проведение аудита операций с денежными средствами 20

3. Рекомендации по совершенствованию процесса аудита операций с денежными средствами 26

3.1. Обобщение результатов проверки 26

3.2. Совершенствование учета денежных средств 27

Заключение 29

Список литературы 32

Приложения 35

Актуальность темы. В условиях рыночной экономики между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, продажи продукции, работ и услуг. Денежные средства являются составной частью оборотных активов любого предприятия. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Именно денежные средства обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и продажи продукции, при этом оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Хорошо организованные расчеты между поставщиками и покупателями, оказывают непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное их поступление.

С помощью расчетов завершается превращение денежной формы в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а его своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение аудиту денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Аудит движения денежных средств необходим для установления соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению наличных денежных средств, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Целью аудиторской деятельности денежного обращения является установление достоверности бухгалтерской отчетности по вопросам движения денежных средств организации и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам. Основными нормативными актами являются: Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности в РФ", правила (стандарты) аудиторской деятельности, нормативные акты министерств и ведомств, действующим в Российской Федерации.

Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью "Арнаут".

Предмет исследования - аудит операций с денежными средствами.

Цель работы - исследовать операции с денежными средствами организации.

Задачи работы:

1. Изучить теоретические аспекты аудита денежных средств и операций с ними;

2. Рассмотреть аудит операций с денежными средствами в ООО "Арнаут";

3. Разработать рекомендации по совершенствованию процесса аудита операций с денежными средствами.

Нормативно-правовые источники:

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года

2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

3. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 9 августа 2001 г №129 - Ф3 (в ред. от 30.12.2008 N 307-ФЗ.)

4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Российская газета, N 228, 28.11.1996

Учебники, монографии, брошюры:

5. Банковский контроль и аудит. Под ред. Н.В. Фадейкиной. - М.: Юнити, 2007

6. Горожанкина Е.А. Аудит. Учебник. - М.: Проспект, 2010

7. Парушина Н.В. Аудит. Учебник. - М.: Инфра-М, 2010

8. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия: Учеб. пособие. - М.: Юнити, 2007

9. Стешиц Л.И. Бухгалтерский учет и аудит в АПК: Учебник. 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2009

10. Шеремет А.Д. Аудит. Учебник. - М.: Норма, 2010

11. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов аудита: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2006

Диссертации и авторефераты диссертаций:

12. Арзуманова Л.Л. Финансово-правовое регулирование обязательного аудита в Российской Федерации. Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006

13. Марьина А.А. Субъекты аудиторской деятельности. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. - М, 2009

14. Солончева С.В. Методические основы разработки внутренних стандартов аудиторской деятельности. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - М, 2009

15. Тордия И.В. Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. // Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2007

Периодические издания:

16. Барсукова И.В. Аудит учёта денежных средств в кассах организации // "Аудиторские ведомости", № 7, июль 2008

17. Газарян А.В., Соболева Г.В. Планирование аудита годовой отчётности // Бухгалтерский учёт.- 2007.- № 7

18. Гутцай Е.М. Некоторые вопросы создания аудиторских стандартов // Бухгалтерский учёт.- 2007.- № 9

19. Кожура Р.В. Аудит: предпринимательство или юридический процесс // Аудиторские ведомости. 2007. №11

20. Макарова Л.Г. Некоторые федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: терминологический аспект // Аудиторские ведомости.- 2008 - № 3

21. Нитецкий В.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности. //Аудиторские ведомости. 2007. №3

22. Руднев В. Новые стандарты аудита // Аудит и налогообложение.- 2008.- № 11

23. Спатецкая Н.Ю. Системный подход к планированию аудита // Аудиторские ведомости.- 2008.- № 4

24. Стуков Л.С. Определение размеров ответственности аудитора // Бухгалтерский учёт.- 2008.- № 18

25. Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовых операций // "Аудиторские ведомости", № 6, июнь 2008

26. Чая В.Т. Контроль качества аудита // Бухгалтерский учёт.- 2009.- № 8

27. Чвялева, Е.В. Специфика правового отражения / Е.В. Чвялева, А.Ф. Черданцев // Известия вузов. Сер. Правоведение. - 2007. - № 2

Электронные ресурсы:

28. Новый закон "Об аудиторской деятельности". www.uba.ru. 13 января 2009 года

Примечаний нет.