ВВЕДЕНИЕ 4

1. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 6

1.1. Этапы проведения аудита 6

1.1.1. Подготовительный этап 6

1.1.2. Общий план и программа аудита учета расчетов с бюджетом 8

1.1.3. Существенность в аудите учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 10

1.1.4. Аудиторский риск в аудите учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 13

1.2. Сбор аудиторских доказательств 14

1.3. Завершение аудита учета расчетов с бюджетом 16

2. МЕТОДИКА АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 19

2.1. Цель, задачи и законодательно-нормативная база аудита учета расчетов с бюджетом 19

2.2. Возможные аудиторские процедуры проверки учета расчетов с бюджетом и их характеристика 21

2.2.1. Аудиторские процедуры при проверке налога на добавленную стоимость 21

2.2.2. Аудиторские процедуры при проверке налога на прибыль 32

2.2.2. Процедуры проверки региональных и местных налогов 33

2.3. Типичные ошибки, выявляемые в ходе проверки 35

3. СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 37

3.1. Проверка применения налогового вычета при расчете НДФЛ 37

3.2. Проверка определения суммы налога на доходы физических лиц 38

3.3. Проверка правильности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль 38

3.4. Проверка правильности уплаты налога на прибыль 39

3.5. Проверка правильности расчета налога на прибыль 41

3.6. Проверка правильности исчисления земельного налога 42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 45

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 47

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 54

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 55

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 56

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 57

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 58

Активизация деятельности инвесторов и застройщиков увеличивает потребность в качественном управлении организациями. Поэтому наряду с решительными шагами в области повышения эффективности использования ресурсного потенциала организаций и рационализации производства возрастает роль аудита налогов. В частности, возникает необходимость в аудиторской проверке расчетов по основным налогам, оказывающим наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации. Кроме того, в последнее время организации часто обращаются к аудиторским фирмам с просьбой оптимизировать налоговые платежи.

Налог на добавленную стоимость представляет собой один из самых сложных для расчета налогов. Ошибки в его расчете можно встретить практически в каждой организации. Поэтому в ходе аудиторской проверки аудитору следует обратить особое внимание на правильность исчисления и уплаты данного налога.

Большинство предприятий уплачивают налоги в соответствии с законодательными актами федеральных, региональных и местных органов власти.

Задолженность по налогам является обязательством юридических лиц перед бюджетом и обычно имеет определенную дату уплаты.

Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам.

Каждому налоговому законодательному акту присущи определенные требования к применению ставки налога, определению облагаемой налоговой базы, срокам уплаты налогов, подготовке отчетности и т.д.

Наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации оказывают налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, вызывающие больше всего трудностей как при расчете, так и при проведении проверки. По остальным налогам раскроем общие процедуры детальной проверки, которые могут применяться аудиторами.

Целью данной работы является изучение методики проверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Задачами работы является:

1) изучение порядка планирования проверки;

2) изучение аудиторских процедур по существу при проверке расчетов с бюджетом и по налогам и сборам;

3) оценка уровня существенности и аудиторского риска при проведении аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г.)

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г.)

3. Аудит налога на добавленную стоимость (А.Ю. Ларичев, "Аудиторские ведомости", N 1, январь 2004 г.)

4. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов /В.И. Подольский, Л.Г.Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2004. - 606 с.

5. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2003. - 655 с.

6. Аудиторская проверка расчетов по налогам на прибыль и добавленную стоимость (А.В. Газарян, "Бухгалтерский учет", N 24, декабрь 2000 г.)

7. Волков Н.Г. Оценка основных средств в учете и отчетности. //Бухгалтерский учет - 1996 - № 11 - с. 22-28.

8. Герасимова А.К., Скапенкер М.С. Счета-фактуры: вопросов больше, чем ответов. //Экономика и жизнь - 1997 - № 3 - с. 3-10.

9. Данилевский Ю.А. Особенности проведения аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями. //Главбух - 1996 - № 1 - с. 4-11.

10. И.П. Василевич, Аудиторская проверка налогов // Бухгалтерский учет", N 20, октябрь 2000 г

11. Международные стандарты бухгалтерского учета, аудита и учетная политика российских фирм/ Н. Л. Маренков, Т. И. Кравцова, Т. Н. Веселова, Т. В. Грицюк. - 2-е изд., стер. - М.: УРСС, 2002.

12. Налоговый аудит в строительной организации (Е.Н. Хачемизова, "Аудиторские ведомости", N 1, январь 2004 г.)

13. Налоговый аудит: объект, цели, задачи (И.А. Бажин, "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2006 г.)

14. Шеремет А.Д., Суйфулин В.П. Аудит. М., "Инфра-М", 2005.

Примечаний нет.