|
1. ВВЕДЕНИЕ
Учет движения средств на специальных счетах введения на обособленном бухгалтерском счете специальных счетов в банках. Он предназначен для обогащения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, кроме векселей.
Товарный (документальный) аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему ему банка об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы); и другие условия. Извещения о произведенных с аккредитива выплат посылают банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.
Зачисления денежных средств в аккредитивы отражается бухгалтерской записью.
ДТ "Специальных счетов в банке"
КТ "Расчетного счета, валютные счета, краткосрочные кредитов в банков и др. – на сумму выставленного аккредитива.
По мере использования аккредитива на основе данных выписок банка производится запись:
ДТ "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
КТ "Специальные счетов в банке – на сумму израсходованной части аккредитива"
Неиспользованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражаются в бухгалтерском учете проводкой, обратной зачисленной.
Для удобства использования платежные чеки объединяют в особые чековые книжки. Их учет ведения на отдельном субсчете и счете Специальных счетов в банках. Депонирование средств при выдаче этих книжек отражения по ДТ Специальных счетов в банке и КТ денежных средств, и краткосрочных кредитов. Суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков бухгалтерской записью:
ДТ "Расчетов с разными дебиторами и кредиторами"
КТ "Специальных счетов в банке"
Суммы по чекам, выданным, по неоплаченным банком или не предъявленным к оплате, продолжают учитываться на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках.
На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, учитывают и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (на содержание учреждений социального назначения, финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по желанию организаций с отдельного счета, субсидий правительственных органов и т.д.).
Аналитический учет аккредитивов и чековых книжек ведется по каждому объекту, т.е. в разрезе отдельных выставленных аккредитивов и полученных книжек.
К специальным схемам относят и текущие счета и учреждений банков, открываемых для финансирования текущих расходов на выплату заработной платы, т.е. в разрезе отдельных выставленных средств и оплату других отдельных хозяйственных затрат. Они обособляются в бухгалтерском учете на отдельном субсчете, операции на котором отражают так же, как на расчетном счете организации.
Платежи с расчетного счета могут осуществляться путем резервирования средств на неотложные и очередные выплаты и по календарной системе расходов.
Все платежи, включая отчисления в бюджет и расчеты с персоналом по зарплате, производятся в порядке установленной очередности. Это обязывает разрабатывать сжатые графики платежей, четко соблюдать сроки оплаты, оперативно планировать поступления денежных средств.
|
На уровень вверх
Купить