Содержание

Введение 3

Глава 1. Экономическая сущность операций с подотчетными лицами 5

1.1 Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами 5

1.2. Операции по хозяйственным расходам 6

1.3. Расчеты с персоналом по служебным командировкам 11

1.4. Представительские расходы 12

Глава 2 Организация учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Сервис»» 15

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация учета на предприятии 15

2.2 Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами на ООО “Сервис” 20

2.3 Порядок отчетности за использованные подотчетные суммы и оформление авансового отчета 22

2.4 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы 34

2.5 Хранение отчетных документов в ООО “Сервис” 39

Список литературы 40

Введение

Тема расчётов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, как по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учёта замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учёте и налогообложении.

Но в то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.

Большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

1) своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;

2) документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

3) контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно- операционные цели.

Эта тема бухгалтерского учета очень широка и охватывает массу информации и большой круг бухгалтерской документации, с которыми я получила возможность ознакомиться и проанализировать их.

Объектом исследования в данной работе является ООО “Сервис”. Основными видами деятельности являются – проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных, технологических работ по созданию сложной продукции производственно-технического назначения.

Для раскрытия темы поставлены следующие задачи:

1) изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;

2) проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета и аудита, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств и документами аудиторских фирм;

Теоретической и методологической основой для написания дипломной работы послужили Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, правила (стандарты) по бухгалтерскому учету и аудиту и другие нормативные документы, а также учебная литература и материалы периодических изданий по бухгалтерскому учету.

Глава 1. Экономическая сущность операций с подотчетными лицами

1.1 Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами

В процессе финансово-хозяйственной, деятельности у организаций возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях, для оплаты указанных расходов, работнику выдаются наличные денежные средства из кассы в виде подотчетного аванса.

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие, авансом денежные средства из кассы. Предприятия выдают наличные деньги под отчет: для оплаты хозяйственных (канцелярских, почтово-телеграфных) расходов, на расходы» экспедиций, геологоразведочных партий, на расходы уполномоченных предприятий и организаций, на расходы отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций:

- для предстоящих командировочных расходов;

- для оплаты расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле;

- на другие хозяйственные расходы (приобретение горюче-смазочных материалов и т.п.).

При проверках налоговой инспекцией определяется наличие списка работников организации, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги. Список должен утверждаться приказом (распоряжением) руководителя. В список могут включаться только постоянно работающие лица, в том числе на условиях совместительства, либо выполняющие работы по договорам подряда.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать, по согласованию с банком, кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Денежные средства в подотчет выдаются по расходным, кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению. По полученным, денежным средствам подотчетные лица должны составить авансовый отчет с приложением оправдательных документов (товарные чеки за купленный товар, проездные документы), и представить их бухгалтеру[2,с.66]. Порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм устанавливается приказом руководителя организации.

Форма № АО-1 «Авансовый отчет» утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 применяется для учета денежных, средств, выданных подот

Список литературы

1. Конституция РФ //Справочная правовая система «Консультант Плюс»,2006.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г.)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г.,24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.)

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.)

5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.)

6. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (с изменениями от 30 декабря 2001 г.)

7. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.

9. Приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

10. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"

11. Приказ Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. N ВГ-3-14/36 "Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах"

12. Письмо МНС РФ от 7 апреля 1999 г. N ВГ-6-16/222 О формах бланков в качестве документов строгой отчетности, которые могут использоваться при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин

13. Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. N 14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью" (с изменениями от 28 января 1997 г.)

14. Перечень отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин (утв. постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 917)

15. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами? // Главбух № 4, 2003.

16. Агафонова М.Н. Учет денежных документов // Главбух № 22, 2001. с.33-35.

17. Баландина Е.Б. Как заполнить новую форму авансового отчета // Российский налоговый курьер № 11, 2001. с.12-15.

18. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций //Аудиторские ведомости № 6, 2000. с. 5-12.

19. Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами // Налоговый вестник № 6, 2002. с.17-25.

20. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М,2006

21. Бородина В. Оформление кассовых операций //Финансовая газета. Региональный выпуск № 1, 2000, с.4.

22. Воробьева Е. Расчеты с подотчетными лицами // Экономика и жизнь № 23, 2002. с.5-6.

23. Дудко А.Н. Административная ответственность за превышение расчетов наличными денежными средствами //Российский налоговый курьер N 8, 2000, с.15-18.

24. Габец Н. Бухгалтерские тонкости командировок // Практическая бухгалтерия № 3, 2004.

25. Гаймановская О. Командировки за пределы Российской Федерации // Финансовая газета № 14, 2003. с.10-12.

26. Гуккаев В.Б. Подотчетные денежные средства: получение, расходование, отчет, возврат и налогообложение // Консультант бухгалтера № 5, 2000. с.12-18.

27. Дроздов А. Авансовые отчеты. И проблемы, с ними связанные // Двойная запись № 7, 2004.

28. Егоров А.С. Что может проверить обслуживающий банк? // Главбух № 11, 2001. с.33-35.

29. Елгина Е.Б. Первичные документы. Расчеты с подотчетными лицами - "Статус-Кво 97", 2004.

30. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками // Бухгалтерский учет N 2,2000, с.13-17.

31. Заровнядный И.А. Как избежать сложностей, покупая товары через подотчетников // Главбух № 9, 2004.

32. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера N 8, 2001, с.9-12.

33. Капкова Е. Составляем авансовый отчет // Экономика и жизнь № 4, 2002. с.17-22.

34. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М.Проспект, 2002.

35. Крылов А. Подотчетников - в ежовые рукавицы // Учет, налоги, право № 19, 2004.

36. Крюков С.Е. Служебные командировки: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет № 12, 2004.

37. Лейман Н. «Обеляем» подотчет // Расчет № 4, 2004.

38. Литвиненко А. Пластиковая карта как инструмент платежа //Финансовая газета. Региональный выпуск N 47, 2000, с.6.

39. Марковский С.Ю. А был ли подотчет? // Учет, налоги, право № 26, 2004.

40. Мурова Е.Ю. Налогообложение оплаты командировочных расходов // Российский налоговый курьер № 10, 2002. с.36-39.

41. Носков Б.П., Гусева Т.А. Контроль кредитных организаций за соблюдением порядка ведения кассовых операций // Законодательство N 6, 2000, с. 25-28.

42. Подгурская Е. «Подотчетный» налог // Расчет № 9, 2004.

43. Полякова М.С. Подотчет «наоборот»: будьте осторожны! // Российский налоговый курьер № 20, 2003.

44. Практикум по аудиту. Учебное пособие. Под ред.доктора экономических наук, профессора А.Д. Ларионова. М.Проспект, 2006.

45. Садикова И. Оформление приема денежных средств // Финансовая газета № 36, 2000. с.5

46. Сергеева С.Н. Выдача наличных денег под отчет. Порядок и документальное оформление выдачи наличных денег под отчет // Консультант бухгалтера № 11, 2003.

47. Середняков В. Свод решений подотчетных проблем // Практическая бухгалтерия № 7, 2004.

48. Смирнова Н. Авансовый отчет // Экономика и жизнь № 38, 2001. с.5-12.

49. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // Финансовая газета № 32, 2002. с.4.

50. Юцковская И. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета N 14, 2001, с.5-8.

Примечаний нет.