|
Основная цель аудита финансовых вложений - составить обоснованное мнение о достоверности и полноте информации о них в финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого экономического субъекта. В ходе проверки аудитор должен установить насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по передаче прав на ценные бумаги и соблюдены ли требования налогового законодательства. Можно выделить четыре основных направления проверки:
- аудит вложений в ценные бумаги;
- аудит вложений в уставные капиталы других организаций;
- аудит вложений в совместную деятельность;
- аудит учета вложений в займы.
Для того чтобы сформулировать объективное мнение о достоверности и законности операций, осуществленных на предприятии с финансовыми вложениями, аудитор должен:
1) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;
2) подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;
3) подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность;
4) установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями;
5) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями;
6) оценить качество инвента
Задача 1
На 1 число текущего месяца на балансе организации числилось 4 акций организации А стоимостью 126 р. каждая и 3 акции организации Б стоимостью 198 р. каждая. 4 числа приобретено 5 акций организации А по стоимости 135 р. за единицу, комиссионное вознаграждение посреднику за заключение сделки составило 53 р. с НДС. 11 числа получено в качестве вклада в уставный капитал 6 акций организации Б по стоимости соглашения 207 р. 13 числа продано 6 акций организации А по стоимости 153 р. за единицу. 15 числа передано по договору дарения 2 акции организации Б. 17 числа приобретено 4 акции организации Б по стоимости 189 р. На последнюю дату текущего месяца была проведена инвентаризация ценных бумаг, по результатам которой выявлена недостача 2 акций организации А и 3 акций организации Б. Недостача акций организации А произошла по вине материально ответственного лица, и взыскание недостачи с него производится по стоимости 162 р. В счет погашения задолженности по недостаче из заработной платы виновного лица было удержано 270 р. Недостача акций организации Б произошла по причинам чрезвычайного характера. По акциям организаций А и Б не определяется текущая рыночная стоимость. Составить необходимые проводки для текущего месяца при условии, что учетной политикой предприятия предусмотрено рассчитывать стоимость выбытия акций организации А по методу ФИФО, а по акциям организации Б - по методу средней стоимости.
№ Содержание операции Сумма Проводка
Дебет Кредит
1 4 числа приобретено 5 акций организации А по стоимости 135 р. за единицу, комиссионное вознаграждение посреднику за заключение сделки составило 53 р. с НДС 675
53 58
91 76
76
2 11 числа получено в качестве вклада в уставный капитал 6 акций организации Б по стоимости соглашения 207 р. 1242 58 51
3 13 числа продано 6 акций организации А по стоимости 153 р. за единицу. 918 91 58
4 15 числа передано по договору дарения 2 акции организации Б. 396 98/2 58
5 17 числа приобретено 4 акции организации Б по стоимости 189 р. 756 58 76
6 На последнюю дату текущего месяца была проведена инвентаризация ценных бумаг, по результатам которой выявлена недостача 2 акций организации А и 3 акций организации Б.
378
612
94
94
58
58
7 Недостача акций организации А произошла по вине материально ответственного лица, и взыскание недостачи с него производится по стоимости 180 р. 378 73 94
8 В счет погашения задолженности по недостаче из заработной платы виновного лица было удержано 300 р. 378 70 73
9 Недостача акций организации Б произошла по причинам чрезвычайного характера 612 91 94
Задача 2
В конце предыдущего года организация создала резерв под обесценение приобретенных 10 акций предприятия "Арт",и 15 акций предприятия "Бэст". Учетная стоимость пакета акций предприятия "Арт" по состоянию на 31 декабря 90000 р., расчетная -81000 р. Учетная стоимость пакета акций предприятия "Бэст" 27000 р., расчетная - 13500 р. В январе следующего года продано 7 акций предприятия "Бэст". В сентябре того же года расчетная стоимость пакета из оставшихся 8 акций повысилась на 3600 р. и до конца года больше не изменялась. Расчетная стоимость пакета акций предприятия "Арт" в декабре повысилась до 90000 р. Составить проводки по движению сумм оценочного резерва.
№ Содержание операции Сумма Проводка
Дебет Кредит
1 В конце предыдущего года организация создала резерв под обесценение приобретенных 10 акций предприятия "Арт",
и 15 акций предприятия "Бэст". 9000
13500
91/2
91/2 59
59
2 В январе следующего года продано 7 акций предприятия "Бэст". 6300 59 91/1
3 В сентябре того же года расчетная стоимость пакета из оставшихся 8 акций повысилась на 3600 р. и до конца года больше не изменялась. 3600 91/2 59
4 Расчетная стоимость пакета акций предприятия "Арт" в декабре повысилась до 90000 р. 9000 91/2 59
Задача 3
Организации А и Б заключили договор простого товарищества, в соответствии с которым они осуществляют совместную деятельность, направленную на извлечение прибыли. Организация А является товарищем, ведущим общие дела. В качестве вклада в простое товарищество организация Б вносит денежные средства в сумме 90 000 руб., а организация А вносит материалы, балансовая стоимость которых составляет 81 000 руб. По итогам года по результатам совместной деятельности получена прибыль в размере 45 000 руб. На основании дополнительного соглашения к договору простого товарищества организация Б реинвестирует всю причитающуюся ей прибыль в совместную деятельность. Как данные операции отражаются организацией А в отдельном балансе по совместной деятельности и в ее собственном балансе?
Отражение в собственном балансе организации А
№ Содержание операции Сумма Проводка
Дебет Кредит
|
На уровень вверх
Купить