Введение
Экономический анализ представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющих свой предмет и объекты исследования, целевую направленность, методы и методику, способы и приемы для выявления того существенного в предмете и объектах, что интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа.
В качестве совокупного объекта анализа выступает хозяйственная деятельность организации. Это сложная система взаимодействия техники, технологии, организации производства и труда, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения и сбыта, производства и реализации, в работе и инструментами финансового рынка. Следует отметить, что самое главное, обобщающее, существенное, что исследует экономический анализ – это движение хозяйственных процессов, факторы, обуславливающие сложившуюся в деятельности организации ситуацию, и их последствия.
Однако, экономический анализ представляет сбой не только самостоятельную отрасль экономических знаний, но также является сферой практической деятельности управленческого персонала различного уровня.
Целью данной курсовой работы является закрепление теоретических знаний и развитие практических навыков проведения экономического анализа. В результате проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности ОАО “Агат” производится обобщение полученных результатов с целью выявления комплектной величины резервов, из которых за счет мобилизации конкретного резерва можно увеличить объем продукции.
Расчетно-аналитический материал представлен в специальных аналитических таблицах, наглядно иллюстрирующих: динамику и структуру количественных показателей, порядок расчета коэффициентов и факторов, оказавших влияние на их изменение, приемы моделирования исходных факторных систем и выбор методики расчета влияния факторов и т.п. Выполненные расчеты по ходу изложения аналитического материала обобщается во вспомогательных таблицах, с пояснениями и на этой базе разрабатываются рекомендации по устранению выявленных недостатков в работе и мобилизации внутрихозяйственных резервов.
Задание 1
Определим прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом и степень влияния четырех факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов. А также определим размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.
Таблица 1
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
№ п/п Показатель Условное обозначение Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-)
А Б 1 2 3 4
1 Объем продаж (без НДС) V 185603 198559 +12956
2 Число рабочих N 6512 6584 +65
3 Число отработанных человеко-дней ЧД 1616712 1646000 +29288
4 Число отработанных человеко-часов ЧЧ 12610353 13168000 +557647
5 Среднечасовая выработка одного рабочего В 0,0147 0,0151 +0,0004
Количество дней отработанных одним рабочим Дн 248 250 +2
Средняя продолжительность одного рабочего дня ПД 7,8 8,0 +0,2
Степень влияния следующих факторов:
6 Изменения числа рабочих (рассчитать) Х Х +1848,32
7 Изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим (рассчитать) Х Х +1509,84
8 Изменения средней продолжительности рабочего дня (рассчитать) Х Х +4839,24
9 Изменение среднечасовой выработки одного рабочего (рассчитать) Х Х +5267,2
Расчеты произведем с помощью способа абсолютных отклонений
Для расчетов используются данные таблицы 21.
Таблица 21
Исходные данные о численности работников, в том числе рабочих и отработанного ими времени за отчетный период, а также о коэффициенте сменности и продолжительности смены
№ п/п Показатель Прошлый год Отчетный год
1 Численность рабочих, чел. 6519 6584
2 Количество отработанных человекодней в отчетном периоде 1616712 1646000
3 Количество отработанных человекочасов в отчетном периоде 12610353 13168000
4 Численность работников 10865 8888
5 Продолжительность одной смены, час 7,8 8,0
6 Коэффициент сменности 1,4 1,5
7 Количество дней 248 250
Для расчета среднечасовой выработки одного рабочего разделим объем продаж (п.1) на число отработанных человеко-часов (п.3).
В прошл. пер.= 185603 / 12610353 = 0,0147
В отч. пер.= 198559 / 13168000 = 0,0151
По имеющимся данным в табл.1. рассчитаем влияние изменения трудовых факторов на приращение объема от продаж в сумме 12956 тыс.руб.
На изменение объема продаж (+12956 тыс. руб.) оказали влияние следующие факторы:
• Увеличение численности рабочих (N);
• Увеличение числа дней, отработанных одним работником (ЧД),
• Изменение средней продолжительности рабочего дня (ПД);
• Увеличение среднечасовой выработки на 1 работника (В).
Расчет влияния факторов производится методом цепных подстановок с использованием абсолютных отклонений:
1. Влияние изменения численности работников на прирост объема продаж:
?Vn=?N*ЧД0*ПД0*В0= 65*248*7,8*0,0147 = 1850,6
1850,6 тыс. руб. прироста объема продаж получено за счет увеличения численности рабочих на 65 человек.
2. Влияние изменения количества отработанных дней одним работником на прирост объема продаж:
?VДн = N1*? ЧД* ПД0*В0=6584*2*7,8*0,0147=1511,70
1511,70 тыс. руб. прироста объема продаж получено за счет увеличения рабочих дней работников на два дня.
3. Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня на прирост объема продаж:
?Vt= N1* ЧД1*?ПД*В0=6584*250*0,2*0,0147= 4845,30
4845,30 тыс. руб. прироста объема продаж получено за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня.
4. Влияние изменения среднечасовой выработки на прирост выручки от продаж:
?V ? час= N1* ЧД1*ПД1*?В=6584*250*8*0,00036=4748,40
4748,40 тыс. руб. прироста объема продаж получено за счет интенсификации производства, т.е. повышения производительности труда.
Комплексное влияние факторов на приращение выручки от продаж (?V) составило
?V =1850,6+1511,7+4845,3+4748,4=+12956 тыс.руб.
Таким образом, исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что все резервы увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов исчерпаны, т.к. все полученные отклонения в табл. 1 положительны. Эту ситуацию можно изменить, например, отменив определенные праздничные дни, отменив один из выходных, увеличив продолжительность смены и т.п.
Задание 2
Определим степень влияния на объем продаж двух факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщим в табл.2 (с учетом данных табл.8).
Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
№ п/п Показатель Условное обозначение Прошлый год Отчетный год Отклонение (+,-)
А Б 1 2 3 4
1 Объем продаж (без НДС) V 185603 198559 +12956
2 Стоимость материалов в себестоимости продаж МЗ 107417 115024 +7607
3 Материалоотдача реализованной продукции Мо 1,7279 1,7262 -0,0017
Степень влияния следующих факторов:
4 Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж Х Х + 13144,14
5 Изменения материалоотдачи продаж Х Х - 195,54
При анализе необходимо определить влияние использования материальных ресурсов на прирост объема продаж. На объем продаж оказывают влияние следующие факторы:
1) стоимость материалов в себестоимости продаж (величина израсходованных материалов (МЗ);
2) материалоотдача (Мо).
Задание 2
Определим степень влияния на объем продаж двух факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщим в табл.2 (с учетом данных табл.8).
Задание 3
Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж. Полученные результаты обобщим в табл.3 (с учетом данных табл.21).
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
Задание 6
Используем информацию отчета по форме №2 «Отчет прибылях и убытках», Справки №1 « О результатах маркетингового исследования спроса на изделия В, А, C, D и E» и таблицы 20, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Результаты произведенных расчетов обобщим в табл.6.
По результатам сопоставления спроса с возможностью организации выпуска изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие Е может быть выпущено в количестве 2300 шт., а для выпуска изделия D в ОАО «Агат» нет соответствующих условий.
Произведем расчет объема продаж на следующий год с учетом спроса на продукцию.
Для расчета стоимости объема продаж будущего года необходимо количество изделий умножить на цену единицы
Задание 18
На основании показателей отчета по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» за отчетный год и табл.10 определим факторы формирования чистой прибыли предприятия. Результаты проведенных расчетов оформим в табл.12.
Таблица 12
Факторы, повлиявшие на формирование изменения чистой прибыли предприятия
№ п/п Показатели Сумма тыс.руб. % к итогу
1 Общее изменение чистой прибыли +880 Х
В том числе:
2 Изменение прибыли до налогообложения +1216 +138,18
3 Изменение суммы налога на прибыль и др. аналогичных обязательных платежей -336 -38,18
Задание 22
Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Проанализируем степень влияния каждого из них. Обобщим результаты в табл.16 и пояснительной записке к ней.
Таблица 16
Анализ рентабельности активов и факторов, влияющих на нее
№ п/п Показатель Отчетный год Предыдущий год Изменение (+,-)
1 Прибыль до налогообложения, т.р. (Р) 2372 1156 +1216
2 Активы, т.р. (А) 192621 162380 +30241
3 Рентабельность активов (Р:А) 0,0123 0,0071 +0,0052
4 Выручка от продажи (N) 198559 185603 +12956
5 Доходы 227999 198781 +29218
6 Расходы 225627 197625 +28002
7 Рентабельность продаж (Р:N), % 0,0119 0,0062 +0,0057
Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на него. Обобщим результаты влияния в табл.17.
Рентабельность собственного капитала характеризует сколько прибыли получено с каждой единицы вложенных собственниками средств. Определяет эффективность использования инвестированного собственниками капитала и сравнить с возможным получением прибыли от вложения этих средств в другие ценные бумаги. Рентабельность собственного капитала представляет собой отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала:
?СК = ЧП / СК
ЧП - Чистая прибыль
СК - Собственный капитал
Задание 25
Определим показатели платежеспособности, соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, ликвидности и степени устойчивости, финансового состояния предприятия по четырех бальной шкале.
Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов и свидетельствует о финансовых возможностях организации полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга. Вот некоторые показатели, которые можно использовать для оценки платежеспособности организации:
1 Абсолютная ликвидность – это отношение наиболее ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Коэффициент абсолютной ликвидности раскрывается на основе данных II и IV разделов бухгалтерского баланса по формуле:
Задание 26
Приведем сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих акционерных общества «Алмаз», «Рубин», «Агат». Результаты расчетов и ранжирования мест, занятых акционерными обществами, обобщим в табл.18.
Таблица 18.
Матрица стандартизированных показателей комплексной оценки результатов деятельности акционерных обществ
|