|
Введение
Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков. В нем заклю-чен не только экономический, но и философский смысл. Налог – элемент общественного бытия. По мере общественного развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию.
Налогообложение – это «определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование с целью последующего распределения финансовых средств» и обеспечения государством исполне-ние его функций.
Данное определение раскрывает первопричину существования налого-вых отношений – необходимость перераспределить часть доходов для удов-летворения общенациональных потребностей. Вследствие этого основные характеристики системы налогообложения могут быть сформулированы на основе анализа закономерностей распределительного и перераспределитель-ного процессов. Основной объективной экономической категорией, опосре-дующей эти процессы в денежном выражении, является категория «финан-сы». Потребность в процессе распределения как таковом существует незави-симо от одностороннего волеизъявления государства. Поэтому участие госу-дарства в перераспределении денежной формы стоимости не должно рас-сматриваться как первопричина, исходное условие существования налога как такового. Государство – хозяйствующий и правовой субъект, только обле-кающий на практике перераспределяемые денежные элементы стоимости в налоговые и другие (например, кредитные) формы, которые ему предлагает наука из известного ей арсенала форм.
Наличие государства – вторичное условие для формирования налого-вых, равно как и финансовых отношений в целом. Распределение и перерас-пределение стоимости в любой ее форме – процессы, объективно сущест-вующие как в сознании, так и в реальной жизни. Распределение – основное условие жизнедеятельности общества, а осознанное отождествление его с теми или иными категориями определяется развитием научной мысли и сте-пенью ее внедрения в реальную практику.
В современной экономической теории о налогах как экономиечской ка-тегории можно сделать следующие выводы:
• налоги – обязательные, преимущественно денежные платежи, устанавли-ваемые исходя из реалий экономического базиса, но строго императивно;
• в налогах выражен повсеместный охват доходов, групп граждан, видов деятельности, типов предприятий, отраслей, а также территорий;
• налоги обеспечивают определенность (по объему финансовых ресурсов и сроку) поступления государственных доходов;
• налоги, используемые для пополнения доходов бюджета, не должны пре-пятствовать развитию производства на новой структурно-технической ос-нове;
• в налогах заложены органичное сочетание и относительное равновесие двух функций: фискальной и регулирующей. Это свойство системы нало-гов (налогообложения) наиболее значимо, ибо оно обеспечивает наиболее рациональное налоговое воздействие на темпы и уровень развития произ-водительных сил, создает условия для наиболее полного удовлетворения общественных потребностей.
Целью данной работы является анализ роли налогов организации или индивидуального предпринимателя в бюджете и обеспечении социальных России и регионов.
1. Роль налогов организации или индивидуального пред-принимателя в бюджете
1.1 Роль налогов в формировании бюджета государства
Для каждой общественно-экономической формации характерна при-сущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем разви-тия товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.
С момента своего возникновения государственные доходы претерпели значительную эволюцию. Различного рода натуральные повинности и сборы существовали с древнейших времен, а с развитием товарно-денежных отно-шений постепенно уступали место денежным налогам и сборам. Наряду с на-логовыми доходами к государственным доходам относятся государственный кредит (государственные займы), доходы различного рода государственных фискальных монополий, а также доходы от использования государственного имущества и от его продажи.
Современные бюджетные системы включают бюджеты центрального правительства, региональных органов и органов местного самоуправления. Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов. До XX в. в структуре государственных доходов доминировали акцизы, тамо-женные пошлины и фискальные монополии. Прямые реальные налоги посте-пенно уступают место более эластичным личным налогам, главным образом подоходным, а также налогу с наследств и дарений и др.
До начала 1980-х годов отмечалась тенденция повышения доли госу-дарственных доходов в общем объеме совокупного общественного продукта и национального дохода. Если накануне Первой мировой войны государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 1980-х годах – уже 40-50%. Основная форма мобилизации налоговых поступлений в большинст-ве развивающихся стран – косвенные налоги. По мере
|
На уровень вверх
Купить