Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ…………………4

1.1. Налоговый менеджмент в российской практике 4

1.2. Общие аспекты налоговых льгот 5

1.3. Система действующих льгот 6

1.3.1. Льготы НДС 6

1.3.2. Льготы по акцизам 11

1.3.3. Льготы по единому социальному налогу 13

2. ТЕНДЕНЦИИ РЕФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ 18

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 39

ВВЕДЕНИЕ

Налоговый менеджмент достаточно новое для России понятие. Но его значение для развития экономики неоценимо. В настоящее время качество налогового планирования и оптимизации развиваются и улучшаются крайне медленно. Значительному развитию препятствует нестабильность налогового законодательства, несовершенство области правового обеспечения.

Значительную роль в налоговом менеджменте занимает оптимизация налогообложения. Одним из основных инструментов оптимизации является использование системы налоговых льгот.

Учитывая это считаю тему написания курсовой работы - "Налоговые льготы в системе налогового менеджмента" достаточно актуальной в настоящее время.

Целью написания курсовой работы является изучение теоретических аспектов налоговых льгот и получению практических навык по расчету налоговых обязательств и составления календаря налоговых платежей.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. Рассмотрение применение налогового менеджмента в российской практике

2. Изучить теоретические аспекты налоговых льгот

3. Рассмотреть действующую в РФ систему налоговых льгот по основным налогов

4. Изучить и проанализировать тенденции реформирования системы налоговых льгот в РФ

5. На практическом примере научиться рассчитывать по имеющимся данным налоговые обязательства организации

6. Научиться составлять календарь налоговых платежей организации.

7. При написании курсовой работы использовались нормативная литература, учебные пособия и статьи ведущих специалистов в области налогообложения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

1.1. Налоговый менеджмент в российской практике

В российской экономической науке такое понятие как "налоговый менеджмент" в настоящее время не распространено. Методологии налогообложения и используемые в налоговом производстве приемы и методы управления системой налоговых правоотношений свидетельствуют в пользу распространения понятия "налоговый менеджмент" в российской налоговой среде. Налоговый менеджмент как система управления процессами денежных средств от субъектов сферы "бизнес" к субъектам сферы "бюджет" в полной мере может быть легитимным элементом российского налогового права [1].

Налоговый менеджмент - понятие многозначное и иерархически сложное. Оно состоит из трех взаимодействующих между собой сфер: налоговое планирование и прогнозирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Наличие трех сфер определено функциями системы налогообложения: фискальной и регулирующей.

Основной задачей налогового менеджмента организации является оптимизация налогообложения. В общей схеме налогового менеджмента организации можно выделить следующие возможные пути оптимизации объемов налоговых платежей

1. Выбор выгодного места регистрации и осуществления финансово-хозяйственной деятельности;

2. грамотное использование всех пробелов и достоинств действующего законодательства, построение различных схем хозяйствования;

3. Выбор соответствующей организационно-правовой формы предпринимательства

4. Использование возможностей хозяйственных договоров

5. Грамотное и юридически безупречное ведение бухгалтерского и налогового учета;

6. Использование наиболее экономичных способов защиты нарушенных налоговых прав.

Наиболее распространение в российской практике получили 1-й, 2-й и 5-й направления оптимизации налогообложения. Другие направления применяются в единичных случаях [8].

Значительное место во 2-ом направлении оптимизации налогообложения занимают налоговые льготы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Балабанов И.Т "Основы финансового менеджмента" М: "Финансы и статистика", 1997

2. Бородина Е.И. Финансы предприятий. Москва 1995г.

3. "Главбух", N 11, июнь 2001 г.

4. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: М.: Юнити-ДАНА, 1999.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ) (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля 2002 г.);

6. Правовая система "Гарант-Сибирь"

7. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

8. "Российский налоговый курьер", N 15, август 2002 г.

9. Черник Д.К., Л.П. Павлова, А.З. Дадышев, В.Г. Князев. "Налоги и налогообложение" М.: ИНФРА-М, 2001 (Серия: Высшее образование)

10. Юткина Т.Ф. "Налоги и налогообложение" Учебник. 2-ое издание переработанное и дополненное - М.:ИНФРА-М, 2002;

Примечаний нет.