Введение………………………………………………………………………….

Глава I. Двойное налогообложение и налоговые соглашения

об избежании двойного налогообложения…………………………………………..

1.1. Историко-правовая характеристика двойного налогообложения…….

1.2. Сущность двойного налогообложения и методы

его устранения…………………………………………………………….

1.3. Налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения,

их функции и виды…………………………………………………………

Глава II. Особенности налогообложения иностранных

юридических лиц………………………………...……………………………………..

2.1. Налогообложение прибыли иностранной компании,

получающей доход от ведения предпринимательской

деятельности в РФ через постоянное представительство…………...

2.2. Правовые особенности налогообложения доходов иностранной

компании, не связанной с деятельностью в РФ

через постоянное представительство…………………………………..

2.3. Устранение двойного налогообложения…………………………………

Глава III. Проблемы налогообложения иностранных компаний в РФ….

3.1. Обзор судебной практики по налоговым спорам при

налогообложении иностранных юридических лиц………………………

3.2. Меры по совершенствованию налогового регулирования в сфере двойного налогообложения……………………………………………….

Заключение………………………………………………………………………

Список используемых нормативных правовых актов

и литературы……………………………………………………………………………

Приложения

Для многих иностранных компаний, осуществляющих предпринимательскую деятельность по всему миру, пожалуй, самым главным вопросом является выбор наиболее выгодного в налоговом плане места своего нахождения, размещения руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений. Именно поэтому правовое регулирование налогообложения доходов иностранных юридических лиц на территории России представляет наибольший интерес для иностранных организаций: ведь это непосредственным образом связано с вложением средств в российскую экономику.

За два последних десятилетия Советский Союз, а затем его преемница - Российская Федерация, стала полноправным членом мирового сообщества, что не могло не отразиться на развитии международных экономических отношений. Интерес у иностранных инвесторов вызывает обилие ее природных и трудовых ресурсов. Однако, есть и негативные для инвестирования моменты - неустойчивость экономики и отсутствие гаранта стабильности и соблюдения законов со стороны как общества, так и государства. Ярким подтверждением последнего стал экономический кризис 1998 года.

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. "Российская газета" от 25 декабря 1993 г.

2. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества (Москва, 15 февраля 1994 г.) Собрание законодательства Российской Федерации от 5 июля 1999 г., N 27, ст. 3188, Бюллетень международных договоров, август 1999 г., N 8.

3. Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Вашингтон, 17 июня 1992 г.) Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации от 19 ноября 1992 г., N 46, ст. 2617.

4. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество (Париж, 26 ноября 1996 г.) Собрание законодательства Российской Федерации от 24 мая 1999 г., N 21, ст. 2527, Бюллетень международных договоров, июль 1999 г., N 7.

5. Конвенция между Правительством СССР и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 31 июля 1985 г. Ведомости ВС СССР, 1986 г., N 7, ст. 127.

6. Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.1986г. Ведомости ВС ССР, 1986 г., № 50, ст.1022.

7. Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 31.07.1987г. Ведомости ВС СССР, 1988 г., № 33, ст.533.

8. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г., N 31, ст.3824.

9. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г., N 32, ст. 3340.

10. Постановление Правительства РФ от 28 мая 1992 г. N 352 "О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества". Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, май 1992 г.

11. Приказ МНС РФ от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 19 июня 2000 г., N 25.

12. Инструкция Госналогслужбы РФ от 16 июня 1995 г. N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".

13. Обзор практики рассмотрения споров по делам с участием иностранных юридических лиц, рассмотренных Арбитражными судами после 1 июля 1995 года.

14. Постановление ПВС СССР "О мерах по выполнению международных договоров СССР о правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам" № 9132-XI от 21 июня 1988 года.

15. Письмо Государственной налоговой службы РФ от 6 января 1997 года № ВЕ-6-06-8 "О результатах проверки иностранных юридических лиц по вопросам соблюдения налогового законодательства".

16. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июня 1998 года № 3846/97.

17. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 апреля 2000 года № 1041/99.

18. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 апреля 2000 года № 5029/99.

19. Методические рекомендации по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных лиц, утвержденные Приказом от 28 марта 2003 года № БГ-3-23/150 Министерства РФ по налогам и сборам.

20. Алексеев С.С. Теория права. - М.: Издательство БЕК, 1995.

21. Апель А.Л. Основы налогового права. - М.: Издательство ПИТЕР, 2003г.

22. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - Екатеринбург: Издательство Налоги и финансовое право, 2002г.

23. Брызгалин А.В. Судебная практика по налоговым спорам. - Екатерибург: Издательство Налоги и финансовое право, 2002г.

24. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного суда РФ: Учебное пособие. -М.: ФБК-ПРЕСС, 1998г.

25. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. - М.: Издательство Финансы, Юнити, 1998г.

26. Конов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учебное пособие. - М.: Издательство МЗ-Пресс, 2002г.

27. Налог на прибыль организаций. Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации/Под ред.А.Ю.Сизова. - М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2001г.

28. Налоги и налогообложение./Под ред. И.Г. Русаковой, В.А.Кашина. - М.: Издательство Финансы, Юнити,1998г.

29. Налогообложение иностранных организаций. Сборник официальных документов и комментариев. - СПб, 2003г.

30. Перов А.В.,Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Издательство Юрайт, 2001г.

31. Тихимирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия. - М.: 1998г.

32. Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. -М.: Издательство Юристь, 2002г.

33. Фуров Д.А. Подготовка дела к судебному разбирательству. Ф 95 Налоги: Пособие для судей арбитражных судов. - М.: Издательство ИНФРА-М, 1997г.

34. Шаталов С.Д. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). Глава 25 "Налог на прибыль организаций". - М.: МЦФЭР, 2002г.

35. Юдин.С.В. Иностранные юридические лица. - М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2001г.

36. Юридический энциклопедический словарь. Издательство "Советская энциклопедия". 1984г.

37. Аракелов.С.А. Строительная деятельность иностранной организации в России//Российский налоговый курьер. - 2002. № 12. С.10.

38. Коннов О.Ю. Виды деятельности исключающие образование постоянного представительства иностранного лица//Ваш налоговый адвокат. - 2001г. № 2. С.46.

39. Коннов О.Ю. Понятие и правовые признаки постоянного представительства//Ваш налоговый адвокат. - 2001. № 1. С.74.

40. Лазарев П.Р. Обзор состояния в инвестиционной деятельности в РФ// Экономист. - 1996г. № 4-5. С.23.

41. Ларютина И.А. Двойное налогообложение юридических лиц//Юридический мир. - 2002г. № 3. С.37.

42. Нарежный В. Постоянное представительство иностранной организации в российском налоговом законодательстве//Финансовая газета. - 2003г. № 4. С.5.

43. Петрыкин А.А. Применение отдельных положений международных соглашений в целях избежания двойного налогообложения//Российский налоговый курьер. - 1999г. № 3. С.16.

44. Полежарова Л.В. Налог на прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, в свете главы 25 НК РФ//Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2002г. № 5 С.8.

45. Полежарова Л.В. Налог на прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство//Финансовая газета. - 2002г. № 10-16. С.9.

46. Полежарова Л.В. Актуальные вопросы налогообложения при составлении иностранными компаниями отчетности за 2003 год//Иностранный капитал в России - налоги, валютное и таможенное регулирование, учет. - 2004г. № 1. С.83-118.

47. Пчелкина В.М. Налогообложение доходов иностранных организаций от источников в российской Федерации//Бухгалтерский учет. - 2002г. № 17. С.42.

48. Хаменушко И.В., Шеленков С.Н. Налогообложение иностранных юридических лиц по доходам, не связанным с деятельностью в Российской Федерации//Налоговый вестник. - 2002г. № 4. С.176.

Примечаний нет.