Введение 3

1. Источники информации для аудита кассовых операций. 5

2. Инвентаризация кассы 6

3. Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе 8

4. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств 10

5. Проверка расходования наличных денег из кассы. 12

6. Проверка правильности документального оформления кассовых операций 14

7. Проверка соблюдения порядка применения 19

контрольно-кассовых машин 19

8. Проверка соблюдения предельного размера 22

расчетов наличными деньгами с юридическими лицами 22

Заключение. 24

Список литературы 25

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:

- инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

- проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе ;

- проверка правильности документального оформления операций;

-проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

- проверка расходования наличных денег из кассы;

- проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

- проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

- оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:

- отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;

- наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);

- отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;

- отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;

- отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.

1. o Терехов А.А. Аудит.- М.: Финансы и статистика, 2003г.

2. o Альбаров Р.А. Аудит - М.: Дело и сервис, 2002г.

3. o Шеремет А.Д. Аудит: Учебник для ВУЗов / А.Д.Шеремет, В.П. Суйц - 2-е изд.; перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2002г.

4. o Закон РФ "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)

5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.).

6. Аудиторская проверка кассовых операций (Н.Г. Иванова, "Бухгалтерский учет", N 2, январь 2001 г.)

7. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ (Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина, "Аудиторские ведомости", N 11, ноябрь 2003 г.)

8. Исчисление налога на прибыль организаций: кассовый метод признания доходов и расходов (К.М. Блохин, "Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2002 г.)

9. Аудит учета денежных средств в кассах организации (И.В. Барсукова, "Аудиторские ведомости", N 7, июль 2001 г.)

10. Аудит кассовых операций (В.Р. Банк, Л.И. Федорова, "Аудиторские ведомости", N 6, июнь 2000 г.)

11 Аудит кассовых операций в иностранной валюте (Н. Шалашова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 32, август 2002 г.)

Примечаний нет.