|
1.Планирование аудиторской проверки кредитной организации
Грамотное планирование аудиторской проверки является одним из важнейших условий всеобъемлемости, достоверности и своевременности ее проведения.
В соответствии с действующими нормативными актами аудиторские проверки, в том числе кредитной организации, бывают обязательными и инициативными.
Инициативная аудиторская проверка осуществляется по решению Совета директоров или Правления банка для оценки правильности ведения операций коммерческим банком, либо изучения состояния бухгалтерского учета и отчетности.
Обязательные аудиторские проверки проводятся коммерческими банками в соответствии с Законом о банках и банковской деятельности ежегодно для подтверждения достоверности годового баланса и отчета о прибылях и убытках, при получении лицензий на ведение отдельных операций, по поручению государственных органов, указанных во Временных правилах аудиторской деятельности в Российской Федерации. При уклонении банков от проведения обязательной аудиторской проверки либо при создании препятствий ее проведению на эти банки может быть наложен штраф по решению суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами государственной налоговой службы и органами налоговой полиции. Суммы штрафов зачисляются в доход республиканского бюджета Российской Федерации.
Все виды аудиторских проверок кредитных организаций осуществляются на основе заключаемых договоров. Они заключаются между банком и аудиторской фирмой на проведение аудиторских проверок по итогам года, для получения лицензий на отдельные виды банковских операций или инициативных аудиторских проверок. В случае проведения аудиторских проверок по поручению государственных органов одной из договаривающихся сторон выступает заинтересованная сторона.
Договоры на аудиторскую проверку содержат наименование сторон, между которыми заключается договор; предмет договора, сроки проведения проверки; стоимость работы; порядок расчетов за выполненную работу; особые условия; юридические адреса сторон. Договоры могут заключаться на разовой либо на долговременной основе.
Заключению договора может предшествовать предварительное обследование банка для определения объема и сроков работ, уточнения объекта проверки, числа аудиторов и предполагаемой стоимости всей работы.
Объем аудита определяется в соответствии с действующим законодательством. Перечень вопросов, подлежащих обязательной проверке, предусмотрен Временным Положением об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансовой и хозяйственной деятельности банка, чтобы адекватно спланировать проверку и получить достаточные данные для составления объективного аудиторского заключения.
|
На уровень вверх
Купить