ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 7

1.1. Понятие, экономическое содержание и пути формирования дебиторской и кредиторской задолженности 7

1.2. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на результаты экономической деятельности предприятия 14

1.3. Инструменты и методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 19

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «БАСТИОН» 35

2.1. Общая характеристика ООО «Бастион» 35

2.2. Комплексная оценка и анализ эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью 56

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «БАСТИОН» 63

3.1. Рекомендации по организации совершенствования системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Бастион» 63

3.2. Рекомендации по совершенствованию системы управления кредиторской задолженностью в ООО «Бастион» .77

ЗАКЛЮЧЕНИЕ .91

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 95

ПРИЛОЖЕНИЕ 99

Произошедшие в российском обществе изменения оказали существенное влияние как на экономику в целом, так и на отдельные экономические субъекты, не только расширив их правовую и финансовую автономию, но и поставив их в жесткие условия «естественного отбора», который осуществляется посредством рыночных механизмов.

Проблема оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности возникла в период перехода России к рыночной экономике, когда вследствие замедления расчетов произошло нарушение финансовых связей между предприятиями. Стабилизация состояния рынка, наблюдаемая в последние годы, позволила многим предприятиям увеличить объем продаж, расширить клиентскую базу, что невозможно без расширения объемов коммерческого кредитования контрагентов путем предоставления отсрочки платежа.

Экономические субъекты являются открытыми системами, наделенными внешними связями, посредством которых осуществляется их взаимодействие с внешней средой, поэтому результат деятельности любого предприятия определяется не только эффективностью его работы, но и финансово-хозяйственной деятельностью контрагентов. Несвоевременная оплата продукции покупателями порождает финансовые затруднения у предприятия, ведет к образованию дебиторской задолженности, которая сокращает финансовые возможности хозяйствующего субъекта, оборачиваемость капитала и может стать причиной низкой результативности его работы и увеличения кредиторской задолженности.

Полный или частичный отказ от предоставления отсрочки платежа в условиях рыночной конкуренции может стать причиной потери значительной части контрагентов, а необоснованное расширение коммерческого кредито¬вания ведет к снижению общей ликвидности, финансовой устойчивости предприятий, требует привлечения дополнительных финансовых ресурсов, т.е. существует потребность поддержания оптимальной величины дебиторской задолженности в активах хозяйствующих субъектов.

Актуальность и недостаточная проработанность теоретических и практических аспектов оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности обусловливает необходимость поиска эффективных форм и методов управления этим активом на промышленных предприятиях, а также обуславливает актуальность темы исследования дипломной работы.

Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью как комплексной системой недостаточно исследовано. Выработка методических подходов к управлению дебиторской задолженностью необходима для создания организационно-экономического механизма ее оптимизации.

Методической основой исследования послужили труды отечественных авторов по проблеме организации расчетов между предприятиями за поставленную продукцию (работы, услуги), а именно по вопросам управления дебиторской и кредиторской задолженностью: М.И. Баканова, А.П. Бархатова, В.В. Бочарова, А.В. Войко, Л.Т. Гиляровской, О.В. Гончарук, В.Б. Ивашкевича, А.М. Ковалевой, В.В. Ковалева, Г.М. Колпаковой, Н.П. Кондракова, М.Н. Крейниной, Л.Н. Никулиной, Н.В. Парушиной, Л.В. Поповой, Е.С. Стояновой, Т.В. Тепловой, А.Д. Шеремета. Среди трудов зарубежных авторов, внесших значительный вклад в изучение вопросов управления дебиторской и кредиторской задолженностью, следует выделить работы И.А. Бланка, Л.А. Бернстайна, Ю. Бригхэма, Л. Гапенски, Б. Коласса, Р.В. Колба, Р.Дж. Родригеса, Дж. К. Ван Хорна, Джей К. Шима.

Несмотря на большое число публикаций по вышеизложенным вопросам, отдельные аспекты проблемы, а именно подходы к определению наиболее целесообразной отсрочки платежа и скидок за досрочную оплату продукции на основе комплексного учета всех значимых факторов, к выбору оптимальной формы платежа, сокращающей срок нахождения средств в расчетах, а также управление дебиторской и кредиторской задолженностью с учетом финансовых рисков, остаются недостаточно исследованными и требуют дальнейшего изучения, что и предопределило выбор темы и направлений ее разработки.

Целью работы является разработка практических рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженности промышленных предприятий, способствующих повышению эффективности управления финансами в соответствии с современными требованиями и принципами.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи исследования:

- рассмотреть понятие, экономическое содержание и пути формирования дебиторской и кредиторской задолженности;

- охарактеризовать влияние дебиторской и кредиторской задолженности на результаты экономической деятельности предприятия;

- описать инструменты и методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью;

- дать общую характеристику ООО «Бастион»;

- произвести комплексную оценку и анализ эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью;

- предложить рекомендации по организации совершенствования системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Бастион»;

- предложить рекомендации по совершенствованию системы управления кредиторской задолженностью в ООО «Бастион».

Теоретической и методологической базой исследования явились концептуальные положения, содержащиеся в трудах ведущих отечественных и зарубежных ученых по проблемам управления дебиторской и кредиторской задолженностью, данные периодической экономической печати, материалы научно-практических конференций.

Предмет исследования – методы и инструменты управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

Объект исследования – ООО «Бастион».

Во введении определены цель и задачи исследования, обоснована актуальность выбранной темы дипломной работы. Определены предмет и объект исследования.

В первой главе описаны теоретические аспекты выбранной темы исследования. Охарактеризовано экономическое содержание дебиторской и кредиторской задолженности, пути формирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Во второй главе проведен анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью на объекте исследования, сделаны выводы по анализу.

В третьей главе описаны проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии и даны рекомендации по их решению.

В заключении сделаны выводы по проведенному в дипломной работе исследованию.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.). // Ч.1 – СЗ РФ 1994 г. N 32 ст. 3301, Ч.2 – СЗ РФ 1996 г. N 5 ст. 410, Ч.3 – СЗ РФ 2001 г. N 49 ст. 4552.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изменениями от 10 ноября 2006 г.) // Ч.1 - СЗ РФ от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824, Ч.2 - СЗ РФ от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – М.: Экоперспектива, 2003. – 576с.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Русак Н. А., Стражев В. И., Мигук О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Высш. шк.., 2005. – 398 с.

5. Балабанов И.Т.Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта М.: Финансы и статистика, 2005 – 112с.

6. Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 298 с.

7. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. – К.: Ника-Центр, 2003. – 512 с.

8. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих организациях: Учеб. пособ.- М.: Маркетинг, 2005.- 320 с.

9. Вахрушина Н.А. Создание системы управления дебиторской задолженностью // Финансовый директор, 2008. - № 8

10. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учеб. для ВУЗов/ Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю.-2-е изд., стер.- М.: Филинъ, 2006.- 328 с.

11. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособ.-2-е изд., и доп.- М.: Финансы и статистика, 2003.- 208 с.

12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е издание, перраб. и доп. – М.: Бухгалтерский учёт, 2005. –528с.

13. Жиделеева В.В. Экономика предприятия: Учеб. пособ. для ВУЗов/ Жиделеева В.В., Каптейн Э.И.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2004.- 133 с.

14. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия, Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2003. – 259 с.

15. Иванов А.В. Как уменьшить налоговую нагрузку при управлении дебиторской задолженностью // Главный бухгалтер, 2008. - № 8

16. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций.- М.: Инфра-М, 2005. - 132 с.

17. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 768 с.

18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом, Выбор инвестиций, Анализ отчетности – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 512 с.:ил.

19. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Проспект, 2005. – 424 с.

20. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: Дис, 2003. – 267 с.

21. Любушкин Н.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 316 с.

22. Любушин Н.П., Лещев В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Любушина Н.П. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 417с.

23. Маринич М.Л. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью // Финансы, 2008. - № 2

24. Павлова Л.К. Финансы предприятий: Учеб. для ВУЗов. - М.: ЮНИТИ, 2005.- 639 с.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004 – 344 с.

26. Трушин К.Ю Управление дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент, 2007. - № 5

27. Управление организаций: Учебник / Под ред .А.Г. Поршева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 716 с.

28. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 415 с.

29. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия: Учебник для вузов / Е.Ф. Тихомиров. – М.: Академия, 2006. – 384 с.

30. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 527 с.

31. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 6-е изд. – М.: Перспектива, 2006. – 656 с.

32. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебник для вузов / Под ред. Селезнева Н.Н. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 639 с.

33. Финансы предприятий: Учебник / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 413с.

34. Хомиков В.В. Методы управления дебиторской задолженностью // Финансовый директор, 2008. - №1

35. Хитров П.А. Управление дебиторской задолженностью // Экономика, 2008. - № 4

36. Шеремет А.Д., Сайфеулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2005 - 176с.

37. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2005. – 712 с.

38. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003. – 615 с.

39. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ, 2004 – 618 с.

40. Экономика предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / Семенов В.М., Баев С.А., Терехова С.А.. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2006. – 360 с.

Примечаний нет.