Введение …………………………………………………………………….….3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДВИЖЕНИЯ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……………………………………………………….8

1.1. Основные принципы учета денежных средств….……….…...8

1.2. Бухгалтерский учет движения денежных средств….…...…..10

1.3. Цель и понятие аудита…………………………………….…..34

ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО ФИРМА "ВИС"

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности

предприятия……………………………………………………….40

2.2 Учет кассовых операций в ООО фирма "ВИС"…………..........42

2.3 Учет операций на расчетном счете в ООО фирма "ВИС"……..47

ГЛАВА 3. АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…………………………51

3.1 Аудит кассовых операций в ООО фирме "ВИС"………………………………………..…………………………….……...51

3.2 Аудит денежных средств на расчетном счете в ООО фирма "ВИС"………………………………………………………..……………………57

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..65

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………67

ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………..72

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса про-изводства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предпри-ятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Всевозможные расчеты возникающие между предприятиями ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной вы-ручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их свое-временное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депо-зитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным акти-вам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии круго-оборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом опреде-ляется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платеже-способность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способно-стью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Любое предприятие в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со свои-ми контрагентами. При этом оно может являться как покупателем, так и продав-цом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает нали-чие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой - обязательств покупа-теля перед предприятием в отношении приобретенного товара (продукции, работ, услуг). Кроме того, предприятие связано расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и ра-ботниками предприятия. При этом порядок осуществления расчетов между орга-низацией и ее контрагентами регулируется либо текущим законодательством, ли-бо условиями договора.

Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета пла-тельщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов ме-жду различными банками. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.

В отличие от платежей наличными, когда денежные средства непосредст-венно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществля-ются с помощью различных банковских, расчетных и кредитных операций, заме-щающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспе-чивает надежную сохранность денежных средств и сокращает потребность в на-личных деньгах.

По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функ-ционирования предприятия. Без денег деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечить его платежеспособность.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремле-нии к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому оче-редному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступ-ление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых ре-зервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной пла-тежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет ин-вестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замора-живания. Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о на-личии и движении денежных средств организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законно-сти и эффективности использования денежных средств, поддержания повседнев-ной платежеспособности предприятия.

С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в стране по-полнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является поня-тие аудита.

В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и до-полнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налого-плательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблю-дении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной дея-тельности предприятий.

Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по во-просам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улуч-шения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффектив-ности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.

В соответствии с федеральным законом [4] аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бух-галтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Це-лью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формиро-вание мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по разде-лу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным актам. Для дости-жения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесо-образность совершения операций с денежным средствами на предприятии, пра-вильность их отражения в учете и отчетности.

Учет и аудит денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правиль-ностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением со-хранности денежных документов, находящихся на предприятия. В условиях ры-ночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование де-нежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следо-вательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении вре-менно свободных денежных средств для получения прибыли.

Все это придает актуальность выбранной темы учета наличных и безналичных расчетов как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Целью данной дипломной работы является изучение состояния учета де-нежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия, порядок аудита де-нежных средств и расчетов, разработка мероприятий по совершенствованию ау-дита и учета денежных средств.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1. Ознакомиться с основной нормативной, методической и учебной лите-ратурой по теме работы;

2. Рассмотреть правила осуществления наличных и безналичных денежных расчетов;

3. Изучить полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;

4. изучить практику учета движения денежных средств, проведения их ау-дита,

5. определить основные направления совершенствования учета и повыше-ния эффективности управления ими.

Объектом дипломной работы является общество с ограниченной ответственностью фирма "ВИС". Общество создано и действует на основе Устава, утвержденного общим собранием участников ООО фирма "ВИС".

Нормативной базой для написания данной дипломной работы явилось ныне действующее Федеральное законодательство, Налоговый и Трудовой кодексы РФ, постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет.

1. Федеральный закон от 24.04.2008 № 49-ФЗ "Гражданский кодекс Россий-ской Федерации"

2. Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ "Налоговый кодекс (часть пер-вая)"

3. Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ "Налоговый кодекс (часть вто-рая)"

4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Аудиторская деятельность"

5. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ г. "О бухгалтерском уче-те".

7. Федеральный закон России от 08.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регули-ровании и валютном контроле"

8. Федеральный закон России от 08.12.2003 № 164-ФЗ "Об основах государ-ственного регулирования внешнеторговой деятельности"

9. Приказ Министерства финансов РФ от 30.12.1999 № 107н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

10. Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 №106н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008

11. Приказ Министерства финансов РФ от 18.09.2006 №115н "Об утвержде-нии положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность орга-низации" ПБУ 4/99

12. Приказ Министерства финансов РФ от 09.06.2001 №44н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01

13. Приказ Министерства финансов РФ от 25.11.1998 №56н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98

14. Приказ Министерства финансов РФ от 28.11.2001 №96 "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной дея-тельности" ПБУ 8/01

15. Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 №32н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99

16. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 №33н "Об утвержде-нии положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99

17. Приказ Министерства финансов РФ от 27.12.2007 № 153н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000

18. Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 107н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и креди-там" ПБУ 15/01

19. Приказ Министерства финансов РФ от 19.11.2002 №114н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 Приказ Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 "Мето-дические указания по инвентаризации имущества и финансовых обяза-тельств"

20. Приказ Министерства финансов РФ от 30.12.1996 № 112н "Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской от-четности"

21. Приказ Министерства финансов РФ от 21.12.1998 № 64н "Типовые реко-мендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого пред-принимательства"

22. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н "План счетов бух-галтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

и Инструкция по его применению"

23. Приказ Министерства финансов РФ от 24.11.2004 № 106н " Об утвержде-нии правил указания информации в полях расчетных документов на пере-числение налогов, сборов, и иных платежей в бюджетную систему Россий-ской Федерации".

24. Приказ Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 "Методические ука-зания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

25. Письмо ЦБ России от 04.10.1993 №18 "Порядок ведения кассовых опера-ций в Российской Федерации"

26. Письмо ЦБ России 05.01.1998 № 14-П "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации"

27. Письмо Роспрома от 20.03.2007 № СП-915/16 "О ведении Государственно-го реестра контрольно-кассовой техники"

28. Положение ЦБ России от 03.10.2002 № 2-П "О безналичных расчетах в Рос-сийской Федерации"

29. Указание ЦБ России от 20.06.2007 № 1843-У "О Предельном размере расче-тов наличными деньгами и расходовании наличных денег,

поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального пред-принимателя".

30. Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Феде-рации"

31. Инструкция Банка России от 07.06.2004 N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов"

32. Инструкция ЦБ России от 15.04.2004 № 117-И "О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и ин-формации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполно-моченными банками валютными операциями и оформления паспортов сде-лок".

33. Аверчев И.В. МСФО - Практика применения - М: Эксмо , 2008

34. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет - Флинта, 2007

35. Болтунова Е.М., Навасардян А.А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие - Юстицинформ, 2006

36. Брыкина Н.В. Учет денежных средств и финансовых вложений - М.: Ака-демия, 2008

37. Василенко А.А., Нестеренко Н.А. Учет и аудит налогооблагаемых показате-лей - Р: Феникс, 2009

38. Домбровская Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - М: Инфра-М, 2008

39. Заббарова О.А. Балансоведение (Учебное пособие) - М: КноРус, 2007

40. Зонова А.В., Адамайтис Л.А. Бухгалтерский учет и анализ - М: Эксмо, 2009

41. Константинова Е.П. Международные стандарты финансовой отчетности - М: "Дашков и К", 2008

42. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и стати-стика, 2006 г.

43. Ланина И.Б. Первичные документы в бухгалтерском учете и налоговом учете - М: Омега-Л, 2007

44. Нестеров В.И. Учет и ведение кассовых операций: учебно-методическое по-собие -М: "Дело и Сервис", 2006.

45. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предпри-ятиях: учеб.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006г.

46. Палий В.Ф. Международные стандарты учета финансовой отчетности - М: Инфра-М, 2007

47. Положение о безналичных расчетов в Российской Федерации - М: СУИ - 2008

48. Стефанова С.Н., Ткаченко И.Ю. Бухгалтерские счета и двойная запись (Библиотека бухгалтера и аудита) - Р: Феникс, 2009

49. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит - М: Экономистъ, 2008

50. Середа К.Н. Организация работы бухгалтерии и аудита - Р: Феникс, 2008

51. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие - М: Омега-Л, 2006.

52. Подольский В.И., Савин А.А., Сотников Л.В. "Основы аудита (Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера)"/Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2006

Примечаний нет.