Введение

1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1. Понятие и состав расчетных операций

1.2. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности

1.3. Цели, задачи и принципы учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами

1.4. Нормативно-правовое обеспечение учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами

2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ДФСК "Локомотив"

2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

2.4 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

2.5 Учет внутрихозяйственных расчетов

2.6 Учет просроченной задолженности

2.7 Порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

3. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ДФСК "Локомотив"

3.1 Планирование аудита расчетов с дебиторами и кредиторами ДФСК "Локомотив"

3.2 Методика аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами ДФСК "Локомотив"

3.3 Оформление результатов аудиторской проверки

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Их масштабы и распространенность поразительны: от нескольких рублей, евро или долларов, занимаемых студентом у своего друга на несколько дней, до миллиардных сумм государственного долга, который в большинстве случаев полностью никогда не гасится. Но первое место по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтоб вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженность - это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Важную роль играет бухгалтерия в формировании и регулировании кредиторской задолженности, наличие которой свидетельствует о привлечении дополнительных средств, использовании их в обороте организации. Кредиторская задолженность в современных условиях, с одной стороны, способствует развитию организации, а с другой - является фактором экономического риска ее деятельности. Используя коммерческий кредит, организация может быстрее и масштабнее реализовать свои цели, повысить эффективность финансовой деятельности. Однако несоразмерное повышение кредиторской задолженности чревато ростом экономической зависимости от кредиторов и в наиболее худшем варианте - банкротством. Не допустить этого - задача финансовой службы и бухгалтерии предприятия.

В бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организации. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.

Важную роль в организации учета и контроля исполнения долговых обязательств играют их классификация и оценка.

Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

В ходе взаимоотношений между хозяйствующими субъектами возникает разрыв между оплатами и получением оплаченного, так образуются долги.

Долги всегда нуждались в учете и достоверном отражении. Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость как совершенствования учета, так и создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди них одно из ведущих мест принадлежит институту аудиторства, главная цель которого - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы. При этом были использованы источники учебной и периодической литературы, а также фактические материалы по учету, отчетности и аудиту.

В качестве объекта исследования было взято предприятие СП ДФСК "Локомотив" СЖД - филиала ОАО "РЖД", основным видом деятельности которого является проведение единой отраслевой политики в области физической культуры и спорта, направленной на укрепление здоровья работников Северной железной дороги и членов их семей. На предприятии ведется автоматизированный бухгалтерский учет на ЭВМ с помощью программного продукта СБИС++, продолжается внедрение специализированной программы ЕКА СУФР R3. Периодом исследования является декабрь 2004 года.

Целью дипломной работы является исследование методологии учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами на примере СП ДФСК "Локомотив" СЖД - филиала ОАО "РЖД".

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

" рассмотрение понятия и состава расчетных операций;

" формулировка целей и постановка задач по учету и аудиту расчетов с дебиторами и кредиторами;

" анализ нормативно-правового обеспечения учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами;

" исследование методики учета расчетов с дебиторами и кредиторами;

" исследование методики аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами на примере СП ДФСК "Локомотив" СЖД - филиала ОАО "РЖД".

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" От 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

3. Гражданский Кодекс РФ, часть вторая - Федеральный Закон от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (в редакции от 17.12.1999г.)

4. Налоговый кодекс РФ. Часть П. Глава 25 "Налог на прибыль организаций". Федеральный закон от 06 августа 2001 г. № 110-ФЗ

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

6. Постановление Правительства РФ от 4 июля 2003 г. №405 "О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности"

7. Правило (стандарт) № 1 "Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности" Постановление правительства РФ 9 февраля 1996 г. (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 №532)

8. Правило (стандарт) № 2 "Документирование аудита" Постановление правительства РФ от 02 января 1998 г., с изм. от 18 марта 1999 г. (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 №532)

9. Правило (стандарт) № 3 "Планирование аудита" Постановление правительства РФ от 27 апреля 1999 г. (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 №532)

10. Правило (стандарт) № 16 "Аудиторская выборка" введено Постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 №532

11. Правило (стандарт) № 20 "Аналитические процедуры" введено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 №228

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Приказ Минфина России от 29 июня 1998 н. №34н.

13. Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах РФ" от 12.04. 2001 г. № 2П

14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина России от 13.05.95 №49

15. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 (в ред. от 15.03.2001 г.)

16. М. Агеева Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 68 с.

17. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 486 с.

18. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2003. - 192 с.

19. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Составитель В.В. Калинин. - М.: ООО "БК Омега-Л", 2000. - 384 с.

20. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: "Приориздат", 2003. - 320 с.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 640с.

22. Кочинев Ю.Ю Аудит. - СПб.: Питер, 2002. - 304 с.

23. Аудит: Учебное пособие. / Под ред. О. А. Кракова. - М.: Издательство Российской экономической академии, 2000. - 89с.

24. Нитецкий В.В. Аудит предприятия. - М.: Дело, 1998. - 512 с.

25. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А.Савин и др. /Под ред. В.И. Подольского. - 2-е изд, перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 406 с.

26. Полисюк Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Экзамен, 2001. - 352 с.

27. Пошерстник Н.В., Пошерстник Е.Б. Документооборот в бухгалтерском учете. - Москва - Санкт - Петербург: Издательство дом "Герда", 2001. - 257 с.

28. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М., "Дело и Сервис", 1998. - 412 с.

29. Суйц В.П., Ахлабеков А.Н., Дуюровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 556с.

30. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 1998. - С.512

31. Шеремет А.Д, Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.:ИНФРА-М, 2000. - 352 с.

32. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами // Современный бухучет - 2002. - № 4. - С.12

33.Долдотенкова Д.К., Гладкова М.Н. Аудиторская деятельность: современное законодательство // Аудиторские ведомости - 2001. - №3. - С.12

34. Крикунов А.В. Комментарий к федеральному закону "Об аудиторской деятельности" // Ауд. ведомости - 2001. - №10. - С. 15

35. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. // Бухгалтерский учет - 2002. - №13. - С.20

36. Овсийчук М.Ф. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями //Аудитор - 1998. - №3. - С. 23-28

37. Столярова С. В. Контроль, истребование и списание дебиторской задолженности // Консультант бухгалтера - 2001. - № 10. - С. 73-83.

38. Сысоева И.А., Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет - 2004. - № 1. - С.25

39. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет - 2002. - № 4. - С.35

40. Петров А.М. Внутренний аудит расчетов с дебиторами //Аудитор - 2001. - №9. - С. 21-24

Примечаний нет.