ВВЕДЕНИЕ 3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ 6

1.1. СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ 6

1.2. ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ 13

1.3. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО "УНИВЕРМАГ" 18

2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ 25

2.1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ 25

2.2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ 38

2.3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ И С ПЕРСОНАЛАМИ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ 46

2.4. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ООО "УНИВЕРМАГ" 54

3. АНАЛИЗ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ 62

3.1. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ 62

3.2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 77

3.3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ 92

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 105

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 110

ПРИЛОЖЕНИЯ 118

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Большинство расчетов предприятия связано с приобретением, производством и продажей товаров и услуг, оплатой и получением денежных средств в связи с этими действиями. Перечисленные операции находят отражение в учете расчетов с поставщиками и покупателями предприятия. Остальные финансовые отчеты обычно отражают сравнительно небольшое число существенных операций (таких, как финансирование и инвестирование) и действий (таких, как распределение доходов и расходов между периодами).

Четкая организация денежных расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия также возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Значимость такой финансовой категории как система денежных расчетов предприятия с юридическими и физическими лицами и определяет актуальность темы настоящей работы.

Рациональная организация учета, экономического анализа и аудита состояния расчетов способствует укреплению договорной и платежной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Тема бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита расчетов предприятия с юридическими и физическими лицами раскрывается множеством научных работ известных российских и зарубежных ученых-экономистов, таких как: Андреев В.Д., Арене Э.А., Лоббек Дж. К., Данилевский Ю.А., Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н., Шеремет А. Д., Суйц В. и др.

Но, несмотря на накопленный в последнее время научно-экономическим потенциалом России теоретический материал, данная область учета, анализа и аудиторской деятельности и на сегодняшний день ставит перед теоретиками, практикующими бухгалтерами, аудиторами и правительственными органами множество проблем, требующих постоянной доработки.

Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: рассмотреть в теоретическом и практическом аспектах современную методологию и технику проведения аудиторской проверки расчетов предприятия с персоналом (не включая расчеты по оплате труда) на примере предприятия ООО "Универмаг" г. Ковылкино.

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, аналитический, методы сравнения и сопоставления.

Информационную основу работы составили данные бухгалтерского учета предприятия ООО "Универмаг", специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов, федеральные нормативно-правовые акты.

Поставленная цель работы предопределяет необходимость решения следующих задач:

? дать понятие расчетов предприятия с юридическими и физическими лицами;

? привести задачи бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита расчетов с юридическими и физическими лицами;

? рассмотреть учет расчетов с поставщиками;

? охарактеризовать систему учета расчетов с покупателями и заказчиками;

? исследовать механизм учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами и с персоналами по прочим операциям;

? выявить основные направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов с юридическими и физическими лицами ООО "Универмаг";

? проанализировать систему расчетов с юридическими и физическими лицами, дебиторской и кредиторской задолженности;

? провести аудит расчетов с юридическими и физическими лицами.

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (в ред. 1.12.2001).

2. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-Ф3.

3. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности в РФ" от 7.08.2001 №118-ФЗ.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 (Приказ Министерства финансов РФ №60н от 09.12.98).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Министерства финансов РФ № 43н от 08.02-99).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ № 5/01 (Приказ Министерства финансов РФ №44н от 15.06.98).

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.06.95 № 49.

9. Рекомендации по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях от 24.07.92 № 59.

10. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности (Приказ Министерства финансов РФ № 97 от 12.11.96 с изменениями и дополнениями).

11. Письмо Министерства финансов № 16—05/4 от 30.10.92 «О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе».

12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства финансов РФ № 49 от 28.07.94).

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).

14. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. Под ред. Л.В.Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001.

15. Абдукаримов И.П. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Экономика, 1999. – 170с.

16. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П.Любушина – М.: ЮНИТИ-ДАНА. – 2000. – 471 с.

17. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. – М.: Экономика, 2001.

18. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. – М.: Менатеп-Информ, 1999. – 575 с.

19. Аудит и ревизия. Справочное пособие /Бавдей А.Л., Белый И.Н., Дробышевский Н.Д. – Мн., ООО "Мисанта", 2001.

20. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие./ В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. – М.: Дело, 2001. – 448 с.

21. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 300с.

22. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. Издание 3-е.- М.: Информационно-издательский дом “Филин”, 2001.

23. Безруких Т.О. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Бухгалтерский учет, 1999. – 15с.

24. Белобежский И.А.. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. В 2-х частях. – М.: Бухгалтерский учет, 2001.

25. Белоусов Р.А. Анализ и принятие решений в торговле. -М.: ЦБНТИ, 1991. – 68с.

26. Белуха Н.Т. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Экономика, 2000. – 165с.

27. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. Пер. с англ./ Научная редакция Е.И. Елисеева, гл. ред. серии Я.В, Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1996.

28. Бланк И.А. Денежные средства предприятия //Финансы предприятий. – 2001. – №7. – С.4-12.

29. Большаков С.В. Проблемы укрепления финансов предприятий //Финансы. – 2000. – №2.

30. Брен И.Л., Митрофанов Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий торговли. -Киев: Вища школа, 1999. -230с.

31. Булекова А.А. Управление денежным потоком на предприятии. Классификация и методика оптимизации. //Финансовый менеджмент. – 2001. – №3. – С.9-15.

32. Бухгалтерский учет в торговле. /Под редакцией М.Н. Симонова. -М.: Филинъ, 1997. -576с.

33. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет. – 1999. – 576с.

34. Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2001.-464 с.

35. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. А.В.Власова. – М.: Финансы и статистика, 1986.

36. Бухгалтеру и аудитору: учет в торговле. /Под ред. Э.И. Быкова. -М.: ТОО "АиН", 1996. -48с.

37. В помощь бухгалтеру и аудитору/справочно-методическое пособие/ Авт. -сост. Н.П.Барышников. Том 1,2 . Изд-е 3-е.- М.:Инфориационно-издательский дом “Филин”, 2001.

38. Валевич Р.П.. Давыдова В.А. Экономика торгового предприятия – Минск, 1996. -480с.

39. Власова В.М. Учет торговых операций. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 135 с.

40. Вопросы повышения эффективности торговли. /Под ред. Ю.И. Хворова. -Свердловск: Изд. Уральского Гос. Ун-та., 1996. -128с.

41. Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита.— М.: финансы и статистика, ЮНИТИ, 2001.

42. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дело и сервис, 1998.

43. Евстигнеев Е.Н. Анализ финансовой устойчивости торгового предприятия //Бухгалтерский учет. – 1999. – № 9. – С. 9-12.

44. Жуков В.Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов. //Бухгалтерский учет. -2000. -№5. -С.38.

45. Замалеев М.В. Об использовании средств на представительские цели. //Бухгалтерский учёт. – 2001. – № 10. – стр. 69-70.

46. Земляченко С.В. О покупках организации за безналичный расчёт. //Главбух. – 2001. – № 2. – стр. 52-58.

47. Ивашкин В.Н. Бухгалтерский учет в торговле (мелкооптовый и розничный). – М.: АО "Дис", 1999. – 198 с.

48. Кабанкова В.Д., Гримова В.Ю., Коснова Е.Г. Бухгалтерский учет в потребительской кооперации: в 3 т. Т. 1. – М.: Финансы и статистика, 1990. -80 с.

49. Калинина Е.М. Налоги и сборы в бухгалтерском учете и отчетности организации //Бухгалтерский учет. -2000. -№4. -С.10.

50. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика, 1999. – 44с.

51. Карлин Т.П., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. Пер. с англ. – М.: ИНФРА – М, 1998.

52. Карпусов А. А. Натурально-стоимостный учет. //Бухгалтерский учет. – 1999. – № 2. – С. 32-34.

53. Кимбол Б. Торговля: секреты успеха. -М.: Внешсигма, 1997. -222с.

54. Кирилишин И.М. Расчёты по командировкам: анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций. //Главбух. – 2001. – № 9. – стр. 56-65.

55. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 215с.

56. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга. – 2001. – 192 с.

57. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учеб. Пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС. – 1999 – 160 с.

58. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгатерский учет. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 462с.

59. Колесник А.П. Компьютерные системы в управлении финансами. – М.: “Финансы и статистика”, 1999. – 386с.

60. Котарский В.В., Кравченко Д.И. Бухгалтерский учет в торговле. – Минск: Вышэйшая школа. – 2000. – С. 11-107.

61. Котлер Ф. Основы маркетинга. М.: Прогресс, 2000. - 412 с.

62. Кравченко Д.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий торговли и общественного питания. – М: Высшая школа, 2000. – C.103.

63. Крейшина М.А. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – М.: ДИС, МВ-центр. – 2001. – 256 с.

64. Крейшина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС». – 2001 – 224 с.

65. Крепкий Л.М. Организация коммерческого успеха. -М.: Экономика, 1999. -328с.

66. Крие А., Жаллэ Ж. Внутренняя торговля. -М.: Прогресс Универс, 2001. -190с.

67. Крис Дж. Барлтрон, Д.М. Нотон. Интерпретирование финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1994.

68. Кузнецова Г.А. Командировочные расходы. – М.: ПРИОР, 2001.-192 с.

69. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учёт в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки. М.: ИНФРА, 2000. 344 с.

70. Лаптев А.П. Маркетинговые задачи торговых предприятий // Российской экономический журнал. – 2000. – №4. -С. 72-75.

71. Лебедева И.А. Командировочные расходы. – М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 2001. – 144с.

72. Локальные вычислительные сети. Cправочник. /Под ред. С.В. Назарова. М.: “Финансы и статистика”,1999. – 400с.

73. Луговой А.В. Взыскание алиментов на несовершенных детей. //Бухгалтерский учет. – 2001 год. – № 11. – стр. 51-55.

74. Люляков В.П. Актуальные проблемы финансов предприятий // Финансы – 2001. – №4. – с. 3 – 7.

75. Лялин В.А., Воробьёв П.В. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы). – С.-Петербург: Юность, Петрополь. – 2001 – 108 с.

76. Мазин М.А. Оценка товаров в торговле //Бухгалтерский учет. – 1999. – № 2. – С.32-34.

77. Марин В.В. Учет и налогообложение в торговле. //Бухгалтерский учет. -2000. -№7. -С.63.

78. Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Дело и сервис, 1998.

79. Николаева С.А. Учетная политика предприятия. – М.: ИНФРА-М., 1999. – 84 с.

80. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. – М.: Бухгалтерский учет, 1998.

81. Ноздрева Р.Б., Цыгичко Л.И. Маркетинг: как побеждать на рынке. – М.: Финансы и статистика. – 1991. – 194 с.

82. Организация торговли продовольственными товарами. /Под ред. И.И. Королькова и др. -Киев: Вища школа, 1997. -246с.

83. Робертсон Джек К. Аудит.— М.: KPMG, «Контакт», 2001.

84. Родионова В.М., Федотова М.Д. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Перспективы, 1999. – 280с.

85. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии – М.: Русская Деловая Литература. – 2001. – 352 с.

86. Самоучитель аудитора и бухгалтера № 3. – М.: АФ "Центр бухгалтера и аудитора", 2001.

87. Семенов А.К. Экономика торгового предприятия. М.: БЕК, 1996. -680с.

88. Сердюкова И.Д. Корпоративные финансы.: Учебное пособие для специализаций: БУиА, ФиК, МиМ (первое и второе высшее образование).- Брянск: Изд-во факультета дистанционного обучения, 1999. – 48 с.

89. Соловьев Б.А., Андросов В.И. Экономика торговли. -М.: Экономика, 1999. -414с.

90. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. -М.: БЕК, 2000.

91. Справочник предпринимателя: розничная торговля, оптовая торговля, грузовой транспорт, общественное питание и гостиничное хозяйство. – М.: Наука, 1994. – 770c.

92. Стоун Д., Хитчит К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс/Пер. с англ. Ю.А.Огибина и др.; Под общ. ред. Б.С.Лисовика и М.Б.Ярцева. -СПб.: АОЗТ “Литера плюс”, 2001.

93. Суйц В. П., Смирнов Н. Б. Основы российского аудита. – М.: Анкил, 2001.

94. Тишков И.Е., Болдинова А.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Высшая школа, 1999. – 687 с.

95. Торговое дело: экономика и организация. /Под ред. Л.А. Брагина и др. -М.: Инфра-М, 2000. -560с.

96. Учет в торговле. Нормативная база. – М.: Мир, 2000. -80с.

97. Фащевский М.Ц. О платежеспособности предприятий //Финансы. – 2001. – №3. – с.33-35.

98. Финансы предприятий: учеб. пособие под ред. Бородиной Е.И., Голикова Ю.С., Колчина И.В. и др. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. – 2001 – 208 с.

99. Фридман А.М. Хозяйственный механизм кооперативной торговли. – М.: Экономика, 1991. – 157с.

100. Фридман А.М. Экономика торговой деятельности потребительского общества. – М.: Экономика, 1999. – 78 с.

101. Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия. – М.: Мир, 1998. – 700с.

102. Чистов Д.В. Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии – М.: Мир, 2000. – 568с.

103. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2001.

104. Шулева Г.Г. Материальная ответственность работников за ущерб, причинённый предприятию. //Главбух. – 2001. – № 5. – стр. 74-81.

105. Экономика торговли. -М.: Инфра-М, 1997. -224с.

106. Экономика торгового предприятия. /Под ред. А.И. Гребнева. – М.: Экономика, 1999. – 80 с.

107. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: Пер. с англ./Под ред. и с предисл. А.И.Петрачкова. – М.: Финансы и статистика, 2000.

108. Юртаев П.С. Анализ финансового состояния торгового предприятия. // Бухгалтерский учет. – 1992. № 11. – С.10-12.

109. Ямашкин С.С. Как анализировать деятельность торгового предприятия. – М.: Бизнес-школа "Интел-синтез", 1999. – 40 с.

Примечаний нет.