Введение 3

Глава 1. Понятие и виды финансового контроля в налоговых органах 5

1.1. Понятие финансового контроля в налоговых органах и его виды 5

1.2. Вопросы организации, порядка проведения и реализации результатов налоговых проверок 13

Глава 2. Особенности проведения налоговых проверок в сфере малого предпринимательства 19

2.1. Методы выявления налоговыми органами схем уклонения от уплаты налогов 19

2.2. Анализ практический результатов проведения налоговых проверок 39

Глава 3. Проблемы и перспективы налоговых проверок в сфере малого предпринимательства 47

3.1. Недостатки в системе установления налоговых проверок в сфере малого предпринимательства 47

3.2. Пути совершенствования организации проведения налоговых проверок и реализации их результатов 52

Заключение 56

Список использованной литературы 58

Приложение. Методы выявления и способы пресечения различных типов налоговых схем 60

Налоговый контроль представляет собой неотъемлемую часть финансовой системы государства, одна из важнейших функций управления страной, обязательное условие финансового обеспечения задач и функций государства. Значительное влияние он оказывает и на функционирование банковской системы посредством возложения на кредитные организации обязанностей, связанных с перечислением денежных средств налогоплательщиков в бюджет, а также участием в мероприятиях по контролю за оборотом безналичных денежных средств на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей. Развитие рыночных отношений, в том числе появление новых договорных схем и новых сегментов рынка, таких как Интернет-торговля, стимулирует постоянное развитие форм и методов финансового (в том числе, налогового) контроля.

Как следствие, система контролирующих органов, а также методика проведения проверок постоянно усложняется. Зачастую это создает неоправданные сложности для малого бизнеса, который вынужден увеличивать административные издержки, обусловленные проведением в отношении него дополнительных контрольных мероприятий. Необходимость создания дополнительных механизмов защиты малого бизнеса в процессе проведения мероприятий финансового контроля и обеспечения баланса интересов бизнеса и бюджета в сфере контроля за малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями обусловили актуальность настоящей работы.

Пунктом 64 статьи 1 ФЗ РФ от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" статья 87 НК РФ изложена в новой редакции.

Современный уровень развития общественных отношений в сфере налогообложения, а также постоянное совершенствование налогового регулирования предполагают необходимость научного анализа происходящих правовых преобразований и осмысления тех организационно-правовых механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов при осуществлении налоговых изъятий. И в этом аспекте наиболее значимым является организация и функционирование налогового контроля, в большей степени в рамках которого изо дня в день происходит реализация государственных интересов в налоговой сфере. Естественно, это вызывает повышенный интерес к изучению функционирования механизма налогового контроля.

Объектом исследования настоящей выпускной квалификационной работы являются общественные отношения, складывающиеся в процессе проведения налоговых проверок в сфере малого предпринимательства.

Предмет исследования комплекс нормативно - правовых документов, актуальной научной литературы, публикаций и материалов судебной практики по теме исследования.

Цель данной работы - изучение особенностей налогового контроля в сфере малого предпринимательства.

Задачи работы:

- исследовать особенности проведения налоговых проверок в сфере малого предпринимательства;

- рассмотреть проблемы и перспективы правового регулирования налоговых проверок в сфере малого предпринимательства.

В работе использованы общие методы научного познания - анализа и синтеза, а также частно- научный метод сравнительно - правового анализа.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, включающих шесть параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложения.

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. федеральных законов от 09.07.1999 № 155-ФЗ; от 02.01.2000 № 13-ФЗ) // Российская газета. № 4. 16.01.2000; № 148-149. 06.08.1998; Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Российская газета. № 248-А, 31.1112.2000; Собрание законодательства РФ. 2001. № 1 (часть II). Ст. 18.

3. Письмо Управления МНС по г. Москве от 7 апреля 2004 г. № 11-11н/23795//Консультант +, лицензированное использование, обновление от 26.12.2008 г.

II. Литература

4. Амелина А.Н. Хрестоматия зарубежного финансового права. М.: Олма-пресс, 2006

5. Арабидзе С.Г.Экономическая теория. - М.: Олма-пресс, 2006

6. Балашова А.С. Финансовое право РФ. - М.: ПРИОР, 2005

7. Борисов А.Н., Махров И.Е. Комментарий к положениям НК РФ, КоАП РФ и УК РФ об ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. М.: Юстицинформ, 2003

8. Буков А.Е. Налоговое сопровождение/Бизнес, 2008, № 1

9. Гаджиев Г.А. У нас огромный поток жалоб налогоплательщиков, и он вряд ли уменьшится в обозримом будущем // Российский налоговый курьер, 2004, № 24

10. Голованова П.Ю. Финансовое право. - М.: Юристъ, 2002

11. Гусева Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Финансы, 2001, № 2

12. Липнин А.К. Налоговое право РФ. - М.Юристъ, 2007 -

13. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб.: Питер, 2001

14. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006

15. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2003

16. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. - СПб.: Питер, 2002

17. Опарина М.В. Современный малый бизнес: проблемы и перспективы. - М.: ПРИОР, 2006

18. Пименова А.Н. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности/Экспертиза, 2006, № 2

19. Семенова А.Н. Обеспечение бюджетного равновесия//Экспертиза, 2008, № 3

20. Смирнова А.Н. Антистимулирующая налоговая политика как проблема развития субъектов малого предпринимательства//Новый правовед, 2008, № 12

21. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М: ИНФРА-М, 2002

22. Яковлев П.А. Особенности российских финансов. - М.: МР3 Пресс, 2005

23. Яковлев П.А. Практика законного и незаконного уклонения от уплаты налогов. - М.: Смарт, 2007

III. Материалы судебной практики

24. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.09.96 г. № 367/96//СПС Консультант +, лицензируемое использование, обновление от 26.12.2008 г.

25. Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 12.10.2006 г. № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды")//Консультант +, лицензированное использование, обновление от 26.12.2008 г.

Примечаний нет.