|
Введение
В современном мире ни одно государство не может нормально функционировать и динамично развиваться, находясь в изоляции от других стран. С усилением роли научно-технического прогресса и международного разделения труда возникли новые и укрепились уже существующие отношения во внешнеторговой деятельности, которые выражаются в виде экспортно-импортных операций. По мере интеграции России в мировое хозяйство, все более важным и результирующим фактором ее экономической жизни становятся экспортно-импортные операции. В сферу международной торговли вовлекается все больше предприятий, подчиняющиеся в своей деятельности законам мировой экономики и самостоятельного освоения внешнего рынка.
Целью данной работы является рассмотрение налога на добавленную стоимость при экспортно-импортных операциях.
Налог на добавленную стоимость — это разновидность косвенного налога на товары и услуги. Устанавливается в процен¬тах от облагаемого оборота. НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара, до перехода его к конечному потребителю. Это один из самых распространенных косвенных налогов на товары и услуги. Впервые был теоретически обоснован и начал внедряться в практику налогообложения в середине 50-х годов XX в. во Фран¬ции . Во второй половине 60-х годов НДС начал широко использо¬ваться в других странах. В настоящее время НДС играет важную роль в налоговых системах в более чем 40 государствах мира. Особенно широкое распространение этот налог получил в европейских странах. Многолетний опыт использования НДС в зарубежных странах показал, что он является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов.
Начиная с 1992 г. НДС используется в российской налоговой системе. Этот налог (вместе с акцизами) практически заменил налог с оборота. Не только заменил, но заметно превзошел его по своей роли в формировании доходов, регулировании экономики, цено¬образовании. Со времени введения и до сегодняшних дней НДС претерпел существенные изменения как по доле в доходах бюдже¬та, так и по ставкам, кругу плательщиков, механизму изъятия и системе льгот. Ярко выраженной тенденцией является повы¬шение его роли в доходах бюджета. Налог на добавленную стоимость стал одним из главных источников бюджетных доходов.
Глава 1. Значение НДС в государственном регулировании экспортно-импортных операций
1.1. Теоретические основы государственного налогового регулирования экспортно-импортных операций
Одной из ключевых проблем, возникающих в рамках проводимых в настоящее время в России преобразований, является вопрос о дальнейшем совершенствовании системы государственного регулирования экспортно-импортных операций, и, в первую очередь, налогового регулирования. Необходимо отметить, что в экономической литературе при исследовании операций внешней торговли используются такие понятия как внешнеэкономическая деятельность (ВЭД), внешнеторговая деятельность и экспортно-импортные операции. Между вышеупомянутыми категориями существуют определенные разграничения, которые были выявлены в ходе работы. Мы рассматриваем налоговое регулирование экспортно-импортных операций, как составную частью понятия "внешнеторговая деятельность", которая в свою очередь является составной частью понятия "внешнеэкономическая деятельность". Схематично это представлено на Рис. 1.
Рис. 1. Место экспортно-импортных операций во внешнеэкономической деятельности
Основой регулирования экспортно-импортных операций являются общепризнанные в мировой практике экономические методы, поскольку в механизме их реализации используется более широкий набор средств, которые, в отличие от административных мер, имеют возможность более гибкого и оперативного применения.
Среди экономических методов центральное место занимает налоговое регулирование экспортно-импортных операций, в работе определены его содержание и цели. Современными целями налогового регулирования экспорта являются: поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ; обеспечение условий для интеграции национальной экономики в мировую. Налоговое регулирование импорта направлено с одной стороны, на проведение политики разумной защиты отечественного рынка от более дешевых импортных аналогов, с другой - регулирование ввоза продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном количестве для удовлетворения потребностей внутреннего рынка. Вместе с тем, платежи в бюджет, как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечению поступлений средств доходной части федерального бюджета. Налоговое регулирование в современных условиях является одной из форм управления государством экономикой в целом и внешней торговлей, в частности.
В состав налогового регулирования экспортно-импортных операций входят все таможенные платежи кроме таможенных сборов, а именно таможенная пошлина (ввозная и вывозная), НДС и акцизы.
1.2. Сущность и функции НДС
Еще во второй половине 1960-х годов НДС негативно воспринимался правительствами стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР): к 1967 году только два государства ОЭСР имели в своей налоговой системе рассматриваемый налог — Франция (частичный НДС) и Финляндия (НДС вводился на региональном уровне). Остальные государства ОЭСР либо не имели общих налогов на потребления (Япония и Турция), либо взимали одноступенчатые, либо каскадные налоги с продаж производителя, оптового или розничного продавца. Между тем, уже в 1995 году наблюдалась обратная ситуация: из 24 государств ОЭСР только две страны (Канада и США) взимали налог с розничных продаж, одно государство (Австралия) — налог с оптовых продаж, причем в Канаде с 1991 года сосуществуют НДС и налог с розничных продаж, в остальных странах в качестве основного налога на потребление взимался налог на добавленную стоимость.
Движение в сторону введения НДС берет свое начало из двух источников: во-первых, страны-участницы Римского договора (Бельгия, Франция, ФРГ, Италия, Люксембург, Нидерланды) на момент подписания взимали каскадные общие налоги с продаж, что создавало массу неудобств особенно в связи с некоторыми обязательствами, взятыми на себя в рамках договора, и в промежутке между концом 1960-х и началом 1970-х все эти государства заменили налоги с продаж на НДС. Во-вторых, правительства скандинавских стран, планируя постепенный рост государственных социальных расходов, видели в налоге на добавленную стоимость потенциальный источник дополнительных доходов по сравнению с взимающимися там одноступенчатыми налогами с оптовых (Дания) либо розничных продаж (Норвегия и Швеция). Одновременно с нежеланием увеличивать поступления за счет налогов на доходы физич
|
|
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации М., 2007 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации М., 2005 г.
3. Федеральный Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в РФ”.
4. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 2007
5. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб: Питер, 2007
6. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР”, 2006
7. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999
8. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2006
9. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб.: Питер, 2000
10. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 2006
11. Окунева Л.. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2006
12. Основы налогового права /Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Аналитика-Пресс, 2006
13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2006
14. Русаковский И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006
15. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: Учебн. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2006
16. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006
17. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006
|
На уровень вверх
Купить