Содержание

Введение...............................................................................................................3

1. Роль налогов в регулировании деятельности организации.................5

Понятие налогов, их элементы и функции.....................................5

Принципы организации налоговой системы и виды налоговых систем...............................................................................................13

Законодательные основы налогообложения организаций в России................................................................................................18

2. Имущество организаций как объект налогообложения.......................24

Налогооблагаемая база в налоге на имущество организаций......24

Особенности уплаты налога на имущество в зависимости от вида организации......................................................................................28

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.......................................................................................34

Последние изменения в законодательстве, регулирующем налогообложение имущества организаций....................................38

3. Практика налогообложения имущества организаций в современной России.............................................................................................................42

3.1.Основные проблемы налогообложения имущества организаций и пути их решения в современных российских условиях.................................42

3.2. Примеры расчета налога на имущество для организации..............45

Заключение...........................................................................................................49

Список литературы...............................................................................................51

Приложение..........................................................................................................53

Введение

Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания более совершенной системы налогообложения предприятий.

Реформирование экономики России, нацеленное на переход к рыночным отношениям, обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства. Именно поэтому так важно правильное построение и четко функционирование налоговой системы России.

Налог на имущество предприятий, являясь важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации, до настоящего времени не играет сколько-нибудь заметной роли в формировании доходной базы соответствующих бюджетов. Согласно действующему законодательству, налог на имущество зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ, а также местные бюджеты. Однако доля данного налога в системе бюджетных доходов относительно мала. В перспективе имущественным налогам уготована более активная роль как в налоговой, так и о бюджетной системе. Преимущество имущественных налогов заключается в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней. Этими положениями и объясняется актуальность темы.

Целью работы является раскрытие финансово- экономического содержания налога на имущество организаций.

Для достижения этой цели в ходе работы должен быть решен ряд конкретных задач. Необходимо:

1. рассмотреть на теоретическом уровне сущность и содержание налогообложения, определить понятия «налог», «налоговая система»

2. проанализировать особенности налогообложения юридических лиц (организаций) на уровне закона и на уровне существующей практики

3. выявить специфику налогообложения имущества организаций, определив налогооблагаемую базу для этого налога, плательщиков, особенности исчисления и уплаты данного вида налога

4. на конкретных примерах показать как рассчитывается налог на имущество организаций

5. определить основные проблемы в налогообложении имущества организаций в современных российских условиях и наметить основные пути решения этих проблем.

1. Роль налогов в регулировании деятельности организации

1.1. Понятие налогов, их элементы и функции

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных функций. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. То, что налоги, как форма изъятия части первичных доходов хозяйствующих субъектов и работающего населения в пользу государства, объективно необходимы, по-видимому, не вызывает сомнения у членов общества. Государству собираемые средства нужны для выполнения принятых на себя функций, и требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных пот

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. – М.: Юрайт, 2000.- 48с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст по состоянию на 15 ноября 2002 года. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФА – М), 2001. – 112с.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 1 марта 2001 года. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА – М), 2001. – 376с.

4. Закон РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий (с изм. и доп. от 16 июля, 22 декабря 1992 г., от 6 марта, 3 июня 1993 г., 11 ноября 1994 г., 25 апреля, 23 июня, 22 августа 1995 г.)

5. Постановление ВС РСФСР от 13 декабря 1991 г. N 2031-1 "О порядке введения в действие Закона РСФСР "О налоге на имущество предприятий"

6. Инструкция Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с изм. и доп. от 12 июля, 9 октября 1995 г.)

7. Изменения и дополнения N 2 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 9 октября 1995 г.

8. Изменения и дополнения N 1 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 12 июля 1995 г.

9. Инструкция Госналогслужбы РФ от 15 сентября 1995 г. N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации"

10. Дроздина А.А. Общая теория финансов, М., 1995

11. Карбушев Т.И., Зимин В.Н. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО – 1997 - № 2.

12. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: Вопросы теории и практики. М., 1993.

13. Моляков Д.С., Слепнева Т.А. Налог на имущество предприятий// Финансы. 1994. № 1.

14. Налоги: учебное пособие /под ред. Д.Г. Черника. М., 1999

15. Об основных направлениях налоговой реформы на 2003-2005гг.//Газета Коммерсант № 69/П от 21 Апреля 2003 года.

16. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. – М.: Финстатинформ, 2000.

17. Пепеляев С.Г. Основы налогового права. Учебник для вузов. – М.: НОРМА, 2001.

18. Юткина Г.Ф.. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ЮНИТИ, 2001.

Примечаний нет.