Введение 3

1. Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых операций 7

1.1. Понятие, сущность и классификация денежных средств 7

1.2. Нормативно - правовое регулирование учета кассовых операций в Российской Федерации 14

1.3. Порядок ведения и документирования учета кассовых операций на предприятиях 25

2. Бухгалтерский учет и анализ кассовых операций в АУСО "Верхне-Отарский детский дом интернат" 37

2.1. Краткая организационно - экономическая характеристика предприятия 37

2.2. Учет кассовых операций АУСО 43

2.3. Аудит кассовых операций в АУСО 53

3. Совершенствование учета и аудита кассовых операций в 60

3.1. Пути совершенствования учета денежных средств в кассе 60

3.2. Рекомендации по улучшению контроля за движением денежных средств на предприятии 68

Заключение 74

Список используемых источников 78

Сегодняшнее состояние экономики во многом определяется существующей системой расчётов, к сожалению, не удовлетворяющей участников рыночных отношений, будь это предприниматели, банки, предприятия или организации. О результативности применяемых способов платежей и форм расчета, четкости, полноты и упорядоченности документооборота, обслуживающего область расчётов, действенности информационной базы учета и совершенности методик анализа зависит состояние оборотных средств предприятий. Следовательно, одной из наиболее актуальных является проблема обеспечения надёжности расчётно-платёжной системы и сокращения длительности расчётных операций, поскольку задержки в расчётах остаются фактором, значительно снижающим оборачиваемость средств участников рынка. От того, насколько качественно, надёжно и своевременно осуществляются расчёты между предприятиями, зависит финансовое состояние предприятия. Операции по кассе ведутся в соответствии с методикой ведения бухгалтерского учёта. Необходимо чёткое управление и контроль за поступлением и выбытием денежных средств.

Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений, а также по формированию основного стада) и др.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчётных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книгах, переводов в пути денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объёмом имеющихся у неё денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется её платёжеспособность одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платёжеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчётов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определённые запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций.

Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счёт их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранить текущую платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счёт инвестиций временно свободных денег. Всё это придаёт особое значение учёту денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платёжеспособности организации.

Актуальность исследования темы "Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций" в выпускной дипломной работе обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Участок же учета денежной наличности требует от учетного работника не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще врожденных свойств характера - скрупулезности и педантичности.

Для предприятия важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В российской экономической литературе вопросы учета кассовых операций в той или иной степени затрагиваются в целом ряде работ М.И.Баканова, П.С.Безруких, Н.Т.Белухи, С.И.Волкова, В.Г.Гарелкина, В.Б.Ивашкевича, З.В.Кирьяновой, В.В.Ковалева, А.С.Маргулиса, Е.А.Мизиковского, А.Ф.Мухина, А.С.Наринского, В.Ф.Палия, В.И.Петровой, Я.В.Соколова, В.И.Стражева, В.И.Ткача, Н.Г.Чумаченко и других.

Изучение литературных источников показывает, что российская бухгалтерская наука в последние годы уверено развивается по пути интеграции с мировой экономикой, международными учетными системами.

Целью дипломной работы является изучение учета и аудита кассовый операций предприятия.

В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

- рассмотреть понятие, сущность и классификацию денежных средств;

- изучить нормативно - правовое регулирование учета кассовых операций в Российской Федерации;

- описать порядок ведения и документирования учета кассовых операций на предприятиях;

- дать краткую организационно - экономическая характеристику предприятия АУСО "Верхне-Отарский детский дом интернат";

- рассмотреть учет кассовых операций исследуемого предприятия;

- провести аудит кассовых операций в АУСО;

- подготовить предложения по совершенствованию учета денежных средств в кассе предприятия;

- дать рекомендации по улучшению контроля за движением денежных средств на предприятии.

Объектом дипломного исследования является АУСО "Верхне-Отарский детский дом интернат". Предметом - бухгалтерский учет и аудит кассовых операций на данном предприятии.

При подготовке дипломной работы использованы нормативные документы, регламентирующие порядок учета денежных средств, специальная и учебная литература по исследуемой теме, а также материалы бухгалтерского учета АУСО "Верхне-Отарский детский дом интернат" за 2006-2008 года.

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).

2. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая и вторая. - М.: Юристъ, 2007.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. (с изменениями и дополнениями от 30 июня 2008 г.).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000г. (с изменениями и дополнениями от 30 июня 2008 г.).

5. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-I "О банках и банковской деятельности".

6. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

7. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

8. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. "О Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" ПБУ 4/99" №43н.

9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций".

10. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".

11. Приказ ЦБР от 8 сентября 1997 г. №02-390 "О введении в действие Положения "О пруденциальном регулировании деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих операции по расчетам, и организаций инкассации".

12. Положение ЦБР от 18 июля 2000 г. №115-П "О порядке подготовки и вступления в силу официальных разъяснений Банка России".

13. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

14. Положение ЦБР от 1 апреля 2003 г. №222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации".

15. Положение ЦБР от 12 марта 1998 г. №20-П "О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России".

16. Положение ЦБР от 23 июня 1998 г. №36-П "О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России".

17. Положение ЦБР от 12 марта 1998 г. №20-П "О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России".

18. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: учебно - практическое пособие. - 3-ое изд., доп. И перераб. - М.: издательство "Дело и сервис", 2006.

19. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М.: ИНФРА - М,2005.

20. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

21. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация /Пер. с англ. Науч. ред. И.И. Елисеева. Гл.ред. серии Я.В. Соколов.- М.: Финансы и статистика, 2006.

22. Бурцев В.В. Внутренний аудит компании: вопросы организации и управления // Финансовый менеджмент. - 2006. - № 4. - С. 27-28.

23. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

24. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленческих решений. - СПб.: Издательский дом "Герда", 2008.

25. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Бухгалтерский учет, 2008.

26. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту. - Новосибирск: ЭКОР, 2005.

27. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. - СПб.: Питер, 2007.

28. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006.

29. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет денежных средств // Приложение к журналу Бухгалтерский учет. - 2007. - №2. - С.37.

30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

31. Косульникова М. Новый размер расчета наличными // Федеральное агентство финансовой информации, 2007.

32. Кочеткова Н.М. Цели, задачи и функции Банка России в сфере регулирования платежных систем и расчетов // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. - 2005. - №1. - С.31-34.

33. Лисович Г.М. Бухгалтерский (управленческий) учёт на предприятиях АПК: Учебное пособие. - М.: Контур, 2008.

34. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчётности // Бухгалтерский учёт. - 2007. - № 5. -С.68-74.

35. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Мастерство, 2008.

36. Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник. - Мн.: Новое знание, 2008.

37. Савицкая Г.В Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Мн.: Новое знание, 2008.

38. Сонин А. Внутренний контроль и внутренний аудит - необходимость для компаний // Аудитор. - 2006. - №1. - С. 32.

39. Управленческий учёт: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - 2-е изд., испр. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.

40. Ушвицкий Л.И., Савцова А.В., Малеева А.В. Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организаций // Экономический анализ: теория и практика. - № 17(74). - 2006. - С.21 - 28.

41. Федченко А.В. Оплата труда и доходы работников. - М.: Издательский Дом "Дашков и К", 2008.

42. Филимонова Е.В. Практическая работа в 1С: Учебное пособие. - Ростов - на Дону: Феникс, 2006.

43. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: НОРМА, 2006.

44. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М.Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2006.

45. Фомичева Л.П. Новое в ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" // Документы и комментарии. - 2008. - №1. - С.11-12.

46. Харитонов С. А. Переходный период по НДС: реализация в 1 С: Предприятии // Казанский бухгалтер. - 2006. - №11. - С.8-9.

47. Хрипач В.Я, Суша Г.З. Экономика предприятия. - Мн.: Интерпресс, 2006.

48. Худолеев В.В. Налоговый учет в торговле // Бухгалтерская газета. - 2005. - №20. - С.8-10.

49. Чечевицына Л.Н. Экономика предприятия: Учебное пособие. - Р н/Д., 2008.

50. Чижов Б.А. Как оплатить работу в выходные и праздники. // Главбух. - 2005. - № 9. - С.40-41.

51. Шевченко И.К. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2007.

52. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006.

53. Шермет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. - М.: Инфра-М, 2008.

54. Экономика: Учебник / Под ред. А.И. Архипова. - М.: Интерпрессервис, 2007.

55. Экономическая теория: Пособие для преподавателей / Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - Мн.: Перспектива, 2007.

56. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2007.

Примечаний нет.