ВВЕДЕНИЕ 4

1. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ 6

1.1. Этапы проведения аудита 6

1.1.1. Подготовительный этап 6

1.1.2. Общий план и программа аудита учета расчетов с бюджетом 8

1.1.3. Существенность в аудите учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 10

1.1.4. Аудиторский риск в аудите учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 13

1.2. Сбор аудиторских доказательств 14

1.3. Завершение аудита учета расчетов с бюджетом 16

2. МЕТОДИКА АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 19

2.1. Цель, задачи и законодательно-нормативная база аудита учета расчетов с бюджетом 19

2.2. Возможные аудиторские процедуры проверки учета расчетов с бюджетом и их характеристика 21

2.2.1. Аудиторские процедуры при проверке налога на добавленную стоимость 21

2.2.2. Аудиторские процедуры при проверке налога на прибыль 32

2.2.2. Процедуры проверки региональных и местных налогов 34

2.3. Типичные ошибки, выявляемые в ходе проверки 35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38

Активизация деятельности инвесторов и застройщиков увеличивает потребность в качественном управлении организациями. Поэтому наряду с решительными шагами в области повышения эффективности использования ресурсного потенциала организаций и рационализации производства возрастает роль аудита налогов. В частности, возникает необходимость в аудиторской проверке расчетов по основным налогам, оказывающим наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации. Кроме того, в последнее время организации часто обращаются к аудиторским фирмам с просьбой оптимизировать налоговые платежи.

Налог на добавленную стоимость представляет собой один из самых сложных для расчета налогов. Ошибки в его расчете можно встретить практически в каждой организации. Поэтому в ходе аудиторской проверки аудитору следует обратить особое внимание на правильность исчисления и уплаты данного налога.

Большинство предприятий уплачивают налоги в соответствии с законодательными актами федеральных, региональных и местных органов власти.

Задолженность по налогам является обязательством юридических лиц перед бюджетом и обычно имеет определенную дату уплаты.

Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам.

Каждому налоговому законодательному акту присущи определенные требования к применению ставки налога, определению облагаемой налоговой базы, срокам уплаты налогов, подготовке отчетности и т.д.

Наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации оказывают налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, вызывающие больше всего трудностей как при расчете, так и при проведении проверки. По остальным налогам раскроем общие процедуры детальной проверки, которые могут применяться аудиторами.

Целью данной работы является изучение методики проверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Задачами работы является:

1) изучение порядка планирования проверки;

2) изучение аудиторских процедур по существу при проверке расчетов с бюджетом и по налогам и сборам;

3) оценка уровня существенности и аудиторского риска при проведении аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

1) Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г.)

2) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности

(утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696)

(с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г.)

3) Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов /В.И. Подольский, Л.Г.Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2004. - 606 с.

4) Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2003. - 655 с.

5) Аудит налога на добавленную стоимость (А.Ю. Ларичев, "Аудиторские ведомости", N 1, январь 2004 г.)

6) Налоговый аудит в строительной организации (Е.Н. Хачемизова, "Аудиторские ведомости", N 1, январь 2004 г.)

7) Аудиторская проверка расчетов по налогам на прибыль и добавленную стоимость (А.В. Газарян, "Бухгалтерский учет", N 24, декабрь 2000 г.)

8) Международные стандарты бухгалтерского учета, аудита и учетная политика российских фирм/ Н. Л. Маренков, Т. И. Кравцова, Т. Н. Веселова, Т. В. Грицюк. - 2-е изд., стер. - М.: УРСС, 2002.

9) Луговой В.А. Учет налогов и сборов. М., АО "Аудит", 1995.

10) Шеремет А.Д., Суйу В.П. Аудит. М., "Инфра-М", 1995.

11) Волков Н.Г. Оценка основных средств в учете и отчетности. //Бухгалтерский учет - 1996 - № 11 - с. 22-28.

12) Герасимова А.К., Скапенкер М.С. Счета-фактуры: вопросов больше, чем ответов. //Экономика и жизнь - 1997 - № 3 - с. 3-10.

13) Данилевский Ю.А. Особенности проведения аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями. //Главбух - 1996 - № 1 - с. 4-11.

14) Сумин П.П. Аудит расчетов с бюджетом. //Финансовые и бухгалтерские консультации - 1994 - № 3(4) - с. 49-54.

15) И.П. Василевич, Аудиторская проверка налогов // Бухгалтерский учет", N 20, октябрь 2000 г

Примечаний нет.