|
Задача 1
Задача для контрольной работы: Определите временные разницы, сальдо по счетам 09, 68, 77, 99. Текущий налог на прибыль, условный налог на прибыль, чистую прибыль и составить фрагмент ф. №2.
Сумма бухгалтерской прибыли до налогообложения 100 000 руб. Сумма начисленной амортизации для бухгалтерского учета 50 000 руб., для налогового - 40 000 руб. Сумма сверхнормативных расходов 1 000 руб. Подписан акт по приемке научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на сумму 30 000 руб. Работы не дали результата и в бухгалтерском учете списаны на внереализационные расходы (Кт 91/2) расходы.
В налоговом учете признается 70% расходов в течении 3 лет.
В бухгалтерском учете отражены расходы будущих периодов на 5 000 руб., которые списываются в течении 5 лет. За год списана 1 000 руб. В налоговом учете расходы списывают сразу.
Решение:
40 + (30*70 % / 3) + 5 = 52 тыс. руб. - рассчитаем расходы по данным налогового учета
50 + 1 + 30 + 1 = 82 тыс. руб. - расходы по данным бухгалтерского учета.
(100 - 82) * 24% = 4,32 тыс. руб.- условный расход по налогу на прибыль
Отложенные налоговые активы - часть отложенного налога на прибыль, которая приведет к уменьшению налога на прибыль в последующих периодах (сч. № 09).
30 * 70% / 3 * 2 = 14 тыс. руб.
50 - 40 = 10 тыс. руб.
(10 + 14) * 24% = 5,76 тыс. руб. - отложенный налоговый актив.
(100 000 - 52) * 24 % = 11,5 тыс. руб. - сумма фактически начисленного налога подлежащая уплате в бюджет (сч. № 68).
(5 - 1) * 24% = 1 тыс. руб.- отложенные налоговые обязательства - налогооблагаемая временная разница, умноженная на действующую ставку налога (сч. №77).
|
На уровень вверх
Купить