Введение……………………………………………………………………..

3

1. Теоретические и методологические особенности налогообложения прибыли в РФ

1.1. Сущность налога на прибыль в РФ. Бухгалтерский учет налога на прибыль……………………………………………………………………...

7

1.2. Методы оптимизации налога на прибыль…………………………….

14

1.3. Методика экономического анализа расчетов с бюджетом по уплате налога на прибыль………………………………………………………….

27

2. Анализ налогообложения прибыли ООО "Максима"

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО "Максима"..

32

2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль ООО "Максима"

40

2.3. Анализ динамики налогообложения прибыли ООО "Максима"……

48

3. Оптимизация налога на прибыль ООО "Максима"

3.1.Экономический анализ налогового эффекта от оптимизации налога на прибыль ООО "Максима" при приобретении оборудования в лизинг……………………………………………………………………...

56

3.2. Экономический анализ налогового эффекта от оптимизации налога на прибыль ООО "Максима" при приобретении оборудования в кредит……………………………………………………………………...

65

3.3. Расчет финансового результата от оптимизации налога на прибыль ООО "Максима"…………………………………………………………….

71

Заключение ………………………………………………………………… 75

Библиографический список………………………………………………... 79

Приложения ………………………………………...……………………… 84

Многие организации, осуществляющие хозяйственную деятельность, сталкиваются с проблемой налогового планирования, которая является составной частью финансового планирования.

Основной целью налогового планирования является оптимизация налоговых платежей, и, как следствие, увеличение реальных возможностей для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности организации и для дальнейшего эффективного развития производства.

Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для оптимизации налоговых обязательств.

Российское законодательство о налогах и сборах основывается на принципе, в силу которого признается недопустимым создание ограничений или препятствий не запрещенной законом экономической деятельности физических и юридических лиц. Налоговое законодательство по общему правилу не ограничивает возможности организаций и физических лиц осуществлять свои имущественные права, заключать договоры, распоряжаться собственностью, создавать, реорганизовывать и ликвидировать юридические лица, эмитировать и выпускать ценные бумаги и совершать иные юридически значимые действия.

Действия физических и юридических лиц, направленные на реализацию гражданских прав и обязанностей, а также экономические результаты данных действий являются основанием для определения степени их налоговой нагрузки.

Налогоплательщики, используя предоставленную им свободу выбора юридических форм деятельности, стремятся организовать свою деятельность таким образом, чтобы, максимально использовать предусмотренные законодательством налоговые льготы и преимущества или иным образом сократить свои налоговые обязательства.

Немаловажным преимуществом в подробном изучении налогообложения прибыли организаций является то, что достаточно хорошие знания об особенностях уплаты налога на прибыль помогут избежать ошибок и недочетов при заполнении налоговых декларации и осуществлении выплат по налогу на прибыль.

Актуальность дипломного исследования определяется тем, что в настоящее время существует множество способов оптимизации налога на прибыль, но, к сожалению, не все способы оптимизации, которые применяют организации, являются законными. Большинство способов оптимизации налога на прибыль основываются на контроле над расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль.

Цель выпускной квалификационной работы - комплексное исследование эффективности использования методов оптимизации платежей по налогу на прибыль на примере ООО "Максима", а также обоснование налогового эффекта от полученной оптимизации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

обобщить теоретические и методологические особенности налогообложения прибыли в РФ;

исследовать методы оптимизации налога на прибыль;

раскрыть методику экономического анализа расчетов с бюджетом по уплате налога на прибыль;

проанализировать финансово-хозяйственную деятельность ООО "Максима";

рассмотреть практику исчисления и уплаты налога на прибыль ООО "Максима";

исследовать налоговую нагрузку ООО "Максима";

предложить метод оптимизации налога на прибыль исходя из особенностей хозяйственной деятельности, бухгалтерского и налогового учета, экономических показателей ООО "Максима";

обосновать налоговый эффект от оптимизации налога на прибыль в ООО "Максима".

В выпускной квалификационной работе применялись общие методы исследования - дедуктивный и научный методы, системный подход, статистические группировки, выборочные статистические обследования, а также сопоставительный, экономический и факторный анализ.

Объект исследования - налогообложение прибыли общества с ограниченной ответственностью "Максима".

Предмет исследования - методы оптимизации платежей по налогу на прибыль, предусмотренные законодательством и Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Теоретической и методологической основой дипломного исследования послужили постановления Правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых в области налогового планирования, другая нормативная, законодательная, специальная, периодическая и учебная литература по вопросам налогов и налогообложения, а также учредительные документы ООО "Максима" и прочая бухгалтерская и статистическая документация исследуемой организации.

В процессе дипломного исследования разработаны предложения по использованию возможностей системы налогового планирования, которые позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям ООО "Максима" осуществить систему мер, направленных на повышение аналитичности и оперативности анализа и планирования; усиление контроля над расходами; получать объективную информацию в соответствии с конъюнктурой, повысить эффективность деятельности организации и её конкурентоспособность.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложения.

Во введении определены актуальность, цель, задачи, методологическая база, а также объект и предмет исследования. Первая глава посвящена раскрытию теоретических и методологических особенностей налогообложения прибыли в РФ; во второй главе раскрыта финансово-хозяйственная деятельность ООО "Максима", практика исчисления и уплаты налога на прибыль, а также налоговая нагрузка ООО "Максима"; в третьей главе применен один из возможных методов оптимизации налога на прибыль и обоснован налоговый эффект от оптимизации налога на прибыль ООО "Максима". В заключении подведены итоги работы и разработаны некоторые рекомендации по оптимизации использования полученных результатов.

Работа состоит из 86 листов, содержит 28 таблиц и 1 рисунок, а также библиографический список, состоящий из 52 источников.

При написании данной работы и обработки экономической информации использованы пакеты прикладных программ Microsoft Word, Microsoft Excel, справочно-правовые системы "Консультант Плюс" и "Гарант".

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Вторая часть : [ федер. закон : принят Гос. Думой 19 июля 2000 г. : по состоянию на 10 апреля 2009 г. ] - М. : ПРОСПЕКТ, 2009. - 686 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации : [ федер. закон : принят Гос. Думой 30 ноября 1994 г. : по состоянию на 04 апреля 2009 г. ] - М. : Эксмо, 2009. - 912 с.

3. 23 положения по бухгалтерскому учету : Федеральный закон О бухгалтерском учете; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; Все положения по бухгалтерскому учету : справочник руководителя и главного бухгалтера / под общ. ред. Т. Скуратова. - М. : Эксмо-пресс, 2009. - 238 с.

4. Аверчев, И. А. Лизинговые операции - форма или содержание // Консультант. - 2005. - № 3. - С. 53 - 61.

5. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: учебник / Александров И. М. - М. : Дашков и К, 2008. - 318 с.

6. Антоненко, И. В. Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухгалтерский учет, финансы лизинговой сделки : учеб. пособие / Антоненко И. В. - М. : Бератор-Паблишинг, 2007. - 208 с.

7. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие / Астахов В. П. - М. : ПРИОР, 2000. - 671 с.

8. Белоусова, С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практ. рук. / Белоусова С. В. - М. : Вершина, 2006. - 128 с.

9. Богатая, И. Н. Как минимизировать ваши налоги : учеб. пособие / И. Н. Богатая, Н. Ю. Королева, Л. Н. Кузнецова; под общ. ред. Н. И. Тихова. - Ростов на Дону : Феникс, 2001. - 199 с.

10. Брызгалин, А. В. Методы налоговй оптимизации / А. В. Брызгалин и [и др.]. - М. : Аналитика - Пресс, 2001. - 352 с.

11. Винницкий, Д. В. Проблемы разграничения налогового планирования и действий, направленных на уклонение от налогов // Журнала российского права. - 2006. - № 11. - С. 21-27.

12. Войко, Д. В. Лизинг как форма финансирования инвестиционной деятельности организаций // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 12. - С. 41-49.

13. Гуккаев, В. Б. Лизингополучатели. Учет и налогообложение // Консультант бухгалтера. - 2006. - № 3. - С. 16-45.

14. Демидов, А. К. Налоговое планирование. Законная оптимизация налогов и уклонение от уплаты налога: в чем разница, где грань? // Справочник экономиста. - 2007. - № 9 - С. 50 - 63.

15. Ефремова, О. Н. Судебные споры, возникающие при оптимизации налога на прибыль // Горячая линия бухгалтера. - 2008. - № 15 - 16. - С. 10 - 13.

16. Захарьин, В. Р. Налоговый практикум / Захарьин В.Р. - М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2007. - 368 с.

17. Злобина, Л. А. Оптимизация налогообложения экономического субъекта : учеб. пособие / Л. А. Злобина, М. М. Стажкова. - М. : Академический проект, 2003. - 240 с.

18. Золотарева, А. Б. Разграничение практики налоговой оптимизации и уклонения от налогов // Финансы. - 2008. - № 10. - С. 12 - 14.

19. Киселева, И. А. Планирование налога на прибыль / Киселева И. А. - М. : Вершина, 2008. - 280 с.

20. Клюев, А. В. Анализ налогового эффекта использования лизинга как схемы для приобретения имущества при осуществлении капитальных вложений / Клюев А. В. - Иркутск : БИБММ ИГУ, 2006. - 650 с.

21. Ковалев, В. В. Как читать баланс / В. В. Ковале, В. В. Патров. - М. : Финансы и статистика, 2006. - 255 с.

22. Колотов В. Н. Налоговая безопасность - реальная практика оптимизации налоговых выплат для юридических и физических лиц в современных условиях / Колотов В. Н. - М. : Ассоциация "Технологии обеспечения безопасности" коллегией авторов в 2009 году, 2009. - 310 с.

23. Круш, З. А. Антикризисное управление финансами коммерческих организаций / З. А. Круш, Л. В. Лущиков. - Воронеж : ВГАУ, 2008. - 340 с.

24. Кузнецова, В. А. Способы оптимизации налогообложения в 2007 году // Аудит и налогообложение. - 2007. - № 4. - С. 6 - 9.

25. Куцко, М. В. Об экономической обоснованности и документальной подтвержденности расходов при исчислении налога на прибыль // Налоговый вестник. - 2006. - № 4, 5.

26. Лукаш, Ю. А. Как оптимизировать расходы в целях развития бизнеса / Лукаш Ю. А. - М. : ГросМедиа, 2006. - 96 с.

27. Любушин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н. П. Любушин, В. Д. Лещева, В. Г. Дьякова. - М. : ЮНИТИ, 2004. - 445 с.

28. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение / Майбуров И. А. - М: ЮНИТИ - ДАНА , 2008. - 511 с.

29. Малявкина, Н. И. Основы налогового учета / Малявкина Н. И. - М. : Вершина, 2005. - 352с.

30. Миляков, Н. И. Налоги и налогообложение : учебник / Миляков Н. И. - 5-е изд. перераб. и доп. - М. : ИНФРА, 2006. - 509 с.

31. Новоселов, К. В. Налог на прибыль организаций : изменения в законодательстве с 2009 года // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 9. - С. 10 - 19.

32. Оганян, К. И. Основные направления совершенствования налогообложения прибыли // Финансы. - 2008. - № 5. - С. 14 - 18.

33. Олифиров, В. В. Приобретение основных средств с привлечением займов и кредитов // Российский налоговый курьер. - 2005. - № 16. - С. 10 - 19.

34. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник / Пансков В. Г. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 464 с.

35. Подпорин, Ю. В. Налог на прибыль. Исчисление, уплата, ответственность. / Подпорин Ю. В.- М. : Налоговый вестник, 2004. - 458 с.

36. Рябова, Р. И. Налог на прибыль - 2008: практические вопросы применения главы 25 НК РФ // Экономико-правовой бюллетень. - 2007. - № 12. - С. 3 - 5.

37. Стажкова, М. М. Оптимизация налога на прибыль: учетная политика; гражданско-правовые договоры; совокупная налоговая нагрузка / Стажкова М. М. - М. : НАЛОГ ИНФО Статус-Кво 97, 2006. - 128 с.

38. Стоянова, Е. В. Финансовый менеджмент. Российская практика: учебник / Стоянова Е. В. - М. : Перспектива, 2002. - 320 с.

39. Титаева, А. В. Налоговое планирование и экономическая безопасность организации / А. В. Титаева, Ю. Н. Ледакова. - М. : Налоговый вестник, 2005. - 288 с.

40. Титова, И. М. Тонкости учета банковских кредитов // Налоговый учет для бухгалтера. - 2006. - № 6. - С. 30 - 42.

41. Хабарова, Л. П. Лизингополучатель: бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерский бюллетень. - 2006. - № 7. - С. 9 - 19.

42. Чернов, В. А. Анализ финансовых результатов // Аудит и финансовый анализ. - 2001.- № 3.- С. 3-16.

43. Чумаков,А. А. Кредит или лизинг// Главбух. - 2005. - № 15. - С. 3-5.

44. Шмелев, Ю. Д. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования / Ю. Д. Шмелев, И. Н. Юрасова // Финансы. - 2006. - № 11. - С. 5 - 8.

45. Яковлева, Е. Н. Оптимизация налога на прибыль путем применения различных методов начисления амортизации и использования минимальных сроков полезного использования // Консультант предпринимателя бухгалтеру. - 2004. - № 6 - С. 6 - 9.

46. Официальный сайт агентства экономико-правовых консультаций и деловой информации АКДИ [ Электронный ресурс ] : Агентство консультаций и деловой информации Экономика и жизнь. - Электрон. дан. - М.,[ 1997-2009, АКДИ Экономика и жизнь ]. - Режим доступа : http://www.akdi.ru. - Загл. с экрана.

47. Официальный сайт журнала Главбух [ Электронный ресурс ] : Главбух - практический журнал для бухгалтера. - Электрон. дан. - М.,[ 2000-2009, ЗАО Актион-Медиа ]. - Режим доступа : http://www.glavbukh.ru. - Загл. с экрана.

48. Официальный сайт информационного агентства Клерк.ру [ Электронный ресурс ] : бухгалтеру, юристу, банкиру, директору, программисту. - Электрон. дан. - М., [ 2001-2009, Клерк.ру ]. - Режим доступа : http://www.klerk.ru. - Загл. с экрана.

49. Официальный сайт информационной поддержки российских бухгалтеров и аудиторов [ Электронный ресурс ] : Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. - Электрон. дан. - М.,[ 1999-2007, ПКАТ Авдеев и Ко ]. - Режим доступа : http://www.audit-it.ru. - Загл. с экрана.

50. Официальный сайт московской налоговой консультации [ Электронный ресурс ] : налоговая консультация. - Электрон. дан. - М.,[ 2000-2009, НК-Налоговая консультация ]. - Режим доступа : http://vsenalogi.ru. - Загл. с экрана.

51. Официальный сайт Управления ФНС РФ [ Электронный ресурс ] : Федеральная налоговая служба. - Электрон. дан. - М.,[ 2006, ФНС России ]. - Режим доступа : http://www.nalog.ru. - Загл. с экрана.

52. Ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации [ Электронный ресурс ] : ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, дата последнего обновления: 13 мая 2009 года. - Электрон. дан. - М., [ 2000-2009, ЦБ РФ ]. - Режим доступа : http://www.cbr.ru/statistics/credit_statistics/print.asp?file=refina ncing_rates.htm. - Загл. с экрана.

Примечаний нет.