1. Сущность налога на доходы физических лиц 3

2. Элементы налога на доходы физических лиц 5

2.1 Налогоплательщики. 5

2.2 Объект налогообложения 5

2.3. Налоговые агенты 7

2.4. Налоговая база 7

2.5 Налоговый период 8

2.6 Налоговые ставки 8

2.7 Налоговые льготы 8

2.8 Порядок и сроки уплаты налога 10

3. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в 2004 году 12

3.1. Форма № 3-НДФЛ 12

3.2. Форма № 4-НДФЛ 15

4. Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц 16

Список литературы 17

В последние три года в Российской Федерации четко прослеживается тенденция к снижению налогового бремени физических и юридических лиц с целью повышения эффективности экономики страны в переходный период развития рыночных отношений.

Уже давно не вызывает сомнений тот факт, что снижение налогового бремени, осуществляемое на прочной экономической основе, ведет к росту экономической активности хозяйствующих субъектов и повышению благосостояния населения.

Об этом писали в своих трудах известные экономисты и государственные деятели - А. Смит (Великобритания, 1776), Н.И. Тургенев (Россия, 1812), К. Меттерних (Австрия, 1820), А. Лэффер (США, 1881), Л. Эрхард (Германия, 1970) и многие другие. Например, А. Лэффер сделал вывод о том, что оптимальная прогрессивная шкала ставок налога к налоговой базе является движущей силой экономической инициативы индивидуума в получении прибыли (дохода). Построенная им кривая количественной зависимости между прогрессивным налогообложением и доходами бюджета показывает, что если ставки налога устанавливаются выше оптимального уровня, то часть налогоплательщиков уходит в "серый" сектор экономики, то есть это приводит к нелегальному сокрытию доходов от налогообложения.

Таким образом, налоговая политика государства как часть политики в сфере экономических и финансовых отношений проводится через систему правовых норм и, прежде всего, через Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Вторая часть НК РФ подтверждает направленность налоговой политики Российской Федерации как к снижению налогового бремени, так и к приближению к мировой теории и практике налогообложения.

Цель настоящей работы - рассмотреть систему налогообложения налогом на доходы физических лиц.

После введения в действие Федеральным законом от 05.08.2000 N 117-ФЗ главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) с 1 января 2001 года утратило силу все законодательство о подоходном налоге с физических лиц, и этот налог исчезает из налоговой системы Российской Федерации.

Таким образом с 1 января 2001 года действует глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, которая заменила Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

Статьей 13 НК РФ этот налог отнесен к федеральным налогам, что обусловило установление главой 23 настоящего Кодекса всех элементов налога, которые четко определены статьями вышеуказанной главы, то есть появились новые понятия: "налогоплательщик", "налоговые агенты", "налоговая база", "виды не облагаемых налогом доходов", "налоговые вычеты", "ставки налога", "налоговая отчетность". В ней также определены конкретные права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов, а также порядок и сроки уплаты налога. Установлен разный режим налогообложения доходов физических лиц - налоговых резидентов и нерезидентов Российской Федерации.

1. Налоговый кодекс РФ

2. Приказ МНС РФ от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению"

3. Комментарий к приказу МНС РФ от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению" (А.Ю. Зуева, "Нормативные акты для бухгалтера", N 15, август 2004 г.)

4. Комментарий к главе 23 "Налог на доход физических лиц" НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (Е.А. Большакова, "Нормативные акты для бухгалтера", N 15, август 2004 г.)

5. Налог на доходы физических лиц (Л.А. Гуськова, "Учет, налоги, право", N 21, май 2004 г.)

6. Налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности (Н.Н. Стельмах, "Учет, налоги, право", N 14, апрель 2004 г.)

Примечаний нет.