|
В процессе применения налогового законодательства могут совер-шаться правонарушения, и на этой основе возникают споры между нало-гоплательщиками и соответствующими налоговыми органами и их долж-ностными лицами. В этих условиях возникая потребность в защите прав граждан, организаций и других юридических лиц. Законодательство пре-дусматривает возможность их защиты в административном или судебном порядке.
Каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по их мнению, такие акты, действия или бездействие нарушают их права.
Права налогоплательщиков на защиту своих законных интересов обеспечиваются также обязанностями должностных лиц налоговых орга-нов, среди которых важное значение имеют корректиное и внимательное отношение к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, уважении их чести и достоинства (ст.33 НК РФ).
Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (реше-ний) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц при исполнении ими служебных обязанно-стей. Такие убытки возмещаются за счет федерального бюджета (ст.ЗЗ НК РФ).
В целях защиты своих прав налогоплательщик может обратиться в органы Прокуратуры РФ, которая осуществляет надзор за исполнением за-конов, включая и налоговое законодательстве. в том числе контроль за на-логовыми органами и их должностными лицами (Федеральный закон от 17 января 1992 г. № 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации").
В силу п. 2 ст. 56 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее ис-пользование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.
При возникновении споров о том, имел ли место отказ налогопла-тельщика от использования льготы, следует исходить из того, что факт не-учета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от ис-пользования соответствующей налоговой льготы в этом периоде.
В таком случае заявление о возврате излишне уплаченной суммы на-лога может быть подано в налоговый орган в течение срока, указанного в п. 8 ст. 78 НК РФ.
В соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит безусловному возврату налогоплательщику по его заявлению.
Поэтому налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому аген-ту) не может быть отказано в иске о возврате сумм излишне взысканного налога и пени со ссылкой на наличие у него недоимки по другим налогам, а также задолженности по пеням и штрафам. При рассмотрении споров между налогоплательщиками и налоговыми органами по поводу взыскания недоимок, пени и штрафов по результатам выездных налоговых проверок необходимо учитывать положение п. 4 ст. 100 НК РФ, согласно которому, если по результатам налоговой проверки не составляется акт налоговой проверки, то считается, что проверка состоялась и правонарушений не об-наружено.
Поэтому при отсутствии акта выездной налоговой проверки, состав-ленного в соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ, решение (поста-новление) налогового органа о привлечении налогоплательщика к налого-вой ответственности (п. 2 ст. 101 НК РФ) и требование об уплате недоим-ки, пени и штрафов (п. 4 ст. 101 НК РФ) должны рассматриваться как вы-несенные без наличия законных оснований (п. 6 ст. 101 НК РФ).
|
На уровень вверх
Купить