|
1. Процедуры выборочной аудиторской проверки
1.1. Понятие аудиторской выборки
От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предпри-ятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результа-те изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолют-ная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную провер-ку первичных документов и регистров учета.
В противном случае, когда, изучая отчетность клиента, аудитор остался не удовлетворенным правильностью оформления исходных данных, компетентно-стью бухгалтерского персонала, организацией внутреннего контроля, он обязан провести самую тщательную проверку и, как правило, сплошную.
Чаще у аудитора бывает средняя уверенность в достоверности отчетности клиента. Она может быть вызвана тем, что по одним разделам учет хорошо ор-ганизован, осуществляется квалифицированными специалистами, автоматизи-рован, налажен внутренний контроль со стороны главного бухгалтера и спе-циалистов смежных участков учета, а по другим разделам учета складывается прямо противоположная картина. Именно при средней степени уверенности необходимо применять выборочные методы контроля.
Аудиторская выборка представляет собой отобранные по определенным правилам элементы для формирования проверяемой совокупности в виде от-дельных документов, записей и т.п.
Выборочная проверка - вид несплошного наблюдения - может быть двух видов: на соответствие; по существу.
Задача выборочной проверки на соответствие - установить, часто ли в проверяемом отчетном периоде нарушались нормы внутреннего контроля. Данная проверка еще может называться атрибутивной. Примером атрибутив-ной выборки моет служить только проверка такого элемента внутреннего кон-троля, как санкционирование руководством предприятия оплаты счетов-фактур на покупку материальных ценностей, оплату услуг сторонних организаций, сличение поступающих на предприятие материальных ценностей по наименованиям, количеству и качеству в натуре с данными сопровождающих их доку-ментов.
|
На уровень вверх
Купить