Введение 4

1. Теоретические аспекты специальных налоговых режимов 7

1.1 Характеристика специальных налоговых режимов 7

1.2 Упрощенная система налогообложения 10

1.3 Единый налог на вмененный доход 13

1.4 Единый сельскохозяйственный налог 15

2. Специальный налоговый режим в ООО «СЕЛЬХОЗПРОМ» 18

2.1 Экономическая характеристика исследуемого предприятия 18

2.2 Виды налогов, уплачиваемых в исследуемом предприятии 20

3. Проблемы использования специального налогового режима ООО «Сельхозпром» 33

3.1 Изменения объекта налогообложения 33

3.2 Изменения соотношения расходов и доходов 36

Заключение 42

Список использованной литературы 44

Приложения 48

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше¬ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

В развитии форм и методов взимания налогов можно выде¬лить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помо¬щи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе фи¬нансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавли¬вает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, на¬конец, третий, современный, этап - государство берет в свои ру¬ки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Актуальность и значимость – обусловлена необходимостью воздействия государства на рыночную экономику страны.

Для субъекта в зависимости от хозяйственной деятельности обуславливается выбор оптимального режима налогообложения.

Цель дипломной работы - является изучение специальных налоговых режимов на примере предприятия и пути их совершенствования.

Для достижения поставленной целей необходимо решить задачи:

- рассмотреть характеристику общей системы налогового режима;

- рассмотреть упрощенную систему налогообложения;

- рассмотреть единый сельскохозяйственный налог;

- выявить виды налогов, уплачиваемые в исследуемом предприятии;

- рассмотреть проблемы по исполнению обязанностей по уплате налогов и пути их решения.

Объект исследования в данном дипломе является хозяйственная деятельность ООО «Сельхозпром».

Актуальность темы заключается в том, что существует большое разнообразие специальных налоговых режимов. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Каждое предприятие в праве выбирать свой вид налогообложения, который оптимально больше подходит под вид деятельности предприятия. В связи с этим выбрана тема дипломной работы: «Специальные налоговые режимы».

Методологические основами исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, законодательные нормативные акты правительства Российской Федерации, ГОСТы, различных министерств и ведомств, а так же материалы изучаемой проблематики, опубликованной в печати.

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

4. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

5. Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

6. Федеральный закон от 04.05.1999 №95-ФЗ «О безвозмездной помощи Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах».

7. Федеральный закон от 15.12..2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

8. Федеральный закон от 31.12.2002 №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях, применяющих специальные налоговые режимы».

9. Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

10. Федеральный закон от 17.12.1998 №191-ФЗ «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации».

11. Приказ Минфина Российской Федерации от 17.03.2005 №42н «Об утверждении формы заявления о предполагаемом доходе, подлежащим обложению единым социальным налогом».

12. Приказ Минфина Российской Федерации от 17.01.2006 №7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

13. Приказ Минфина Российской Федерации от 07.02.2006 №24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения».

14. Приказ Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации от

30.02.2005 № САЗ-3-19/127 «Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита по уплате налогов и сборов, а так же пени».

15. ПБУ 18/02 от 19.11.2002 №114н «Учет расчетов по налогу на прибыль».

16. ПБУ 9/99 от 06.05.1999 №32н «Доходы организации».

17. ПБУ 10/99 от 06.05.1999 №33н «Расходы организации».

18. ПБУ 4/99 от 06.07.1999 №43н «Бухгалтерская отчетность организации».

19. Письмо ФНС Российской Федерации от 14.02.2005 №22-1-12/181 «Об упрощенной системе налогообложения».

20. Письмо ФНС Российской Федерации от 29.07.2004 №03-1-08/1695/15 «О налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость».

21. Письмо Минфина Российской Федерации от 10.11.2005 №07-05-06/297 «О налоге на прибыль организаций»

22. Вестник финансов, промышленности и торговли.– 1923.– №49.– С. 115-120.

23. Вестник финансов, промышленности и торговли.– 1939.– №47.– С. 225-227.

24. Повесть временных лет /под ред. В.П. Андриановой-Перетц.–СПб,1999.–165с.

25. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России/ Л.Н. Лыкова. – М.: Дело, 2006.– 315с.

26. Поляка Т.Б. Налоги и налогообложение/ Т.Б. Поляка.– М.: Закон и право, 2006. – 54с.

27. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение/ А.В. Петров, А.В. Толкушкин – М.: Юрайт, 2006. – С. 767-781.

28. Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение/ Е.Ю. Шапкова. – М.: Дашков и К, 2007. – С. 220-256.

29. Александров И.М. Налоги и налогообложение/ И.М. Александров.– М.: Дашков и К, 2007. – С. 514-537.

30. Барулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение/ С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. – М.: Экономистъ, 2006. – 399с.

31. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Т.Ф. Юткина – М.: Дело, 2007.– С. 312-370.

32 Гуреев И.В. Российское налоговое право/ И.В. Гуреев. – М.: Экономика, 2006. – 512с.

33. Петрова Г.В. Налоговое право/ Г.В. Петрова. – М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2007. – 27с.

34 Черник М.Н. Налоги в рыночной экономике/ М.Н. Черник – М.: Финансы, 2005. – 115с.

35 Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс и ОПУ/ В.В. Петров – М.: Финансы и статистика, изд. 2-е, 2005 г.– 412с.

36 Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции/ В.М. Родионова, М.А. Федотова – М.: Перспектива, 2004 г.–С.39-110.

37 Ткаченко Н.М. Бухгалтерский учет на предприятиях с разными формами собственности/ Н.М. Ткаченко – Учеб. Пособие. - 2-е изд., перераб. и доп., М.: А.С.К., 2005 г.–97с.

38 Финансовый анализ/ Под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 2004. –11с.

39 Финансовый анализ: теория и практика/ под ред. Стояновой. Е.С. - М.: Перспектива, 2004.–117с.

40 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа/А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин - М.: ИНФРА-М, 2005.– С.132-137.

41 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин – М.: Юни-Глоб, 2006. –С.97-112.

42 Сайфулин Р.С. Финансовый анализ на предприятии/ Р.С. Сайфулин - М.: – ИНФРА-М, 2005.– С.97-102.

43 Деньги. Кредит. Банки: Учебник/ Под ред. С. К. Семенова. – М.: Экзамен, 2005. – 448с.

44 Деньги. Кредит. Банки: Учебник/ Под ред. О. И, Лаврушина – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: 2005. - 560с.

45 Деньги. Кредит. Банки: Учебник/ Щегорцов В.Л., Таран В. А. – М.: ЮНИТИ, 2005. - 383с.

46 Деньги. Кредит. Банки: Учебник/ Под ред. Челнокова П. А. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 336с.

47 Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Жукова Е. Ф.- М.: ЮНИТИ, 2001. – 622с.

48 Финансы и кредит: Учебник/ Под ред. Казака А. Ю. – Екат. МП «ПИПП» при изд. Уральского гос. университета, 2004, - 630с.

49 Прогноз развития российской экономики на 2007-2008гг./ А. А, Френкель, Вопросы статистики №10, 2007. – С. 72-80.

50 Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет/И.Н. Кондраков – М.: Юрайт, 2005.–187с.

Примечаний нет.