|
Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов изымаемых соответствующими органами субъектов налога. Налоговая система Российской Федерации находится на стадии существенного реформирования. В настоящее время осуществляется переход от действовавшей на протяжении многих лет системы налогообложения к вводимой поэтапно новой системе налогообложения.
Налоговая система включает в себя:
- виды налогов и сборов, взимаемых на основании законодательных актов;
- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за нарушение налоговых правонарушений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Действующая в настоящее время налоговая система налогообложения базируется на солидной правовой базе, заложенной в Налоговом кодексе Российской Федерации. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами.
Налоговая система - важный элемент экономики государства, она служит мощным стимулирующим или наоборот, угнетающим фактором деятельности коммерческого предприятия. Стремление государства увеличить доходную часть бюджета за счет налоговых поступлений вполне естественно. Но также естественно желание учредителей и работников коммерческого предприятия обеспечить себе с помощью напряженного и творческого труда достойную материальную жизнь и экономическую независимость. Из мировой практики известно, что чрезмерно жесткая налоговая политика государства неизбежно приводит к замиранию предпринимательской деятельности и к ее перемещению в сферу "теневого бизнеса".
Рыночные отношения в России, безусловно, должны регулироваться государством. Но регулирование следует проводить путем оптимального сочетания законодательных ограничений с предоставлением широких возможностей экономического развития предприятий и отдельных личностей. Налоговый кодекс разработан (и дорабатывается), чтобы совместить противоречивые стремления государства и коммерческих предприятий.
Первая часть Налогового кодекса устанавливает принципы формирования и действия налоговой системы России, определяет порядок введения, изменения и отмены налогов. В ней сформулировано правовое положение налогоплательщиков и налоговых органов. Представлены правила выявления объектов налогообложения и исполнения обязательств налогоплательщиками. Кроме того, перечислены меры и изложен порядок их применения для исполнения налоговых обязательств. Особое место в первой части Налогового кодекса занимают статьи, определяющие права и обязанности налогоплательщиков и контролирующих их налоговых органов. Они устанавливают юридические основы взаимоотношений обеих сторон.
Во второй части Налогового кодекса РФ приведен полный перечень налогов, взимаемых на территории Российской Федерации.
Основные принципы налогообложения, заложенные в Конституции РФ и Налоговом кодексе РФ, выражаются в следующем:
- всеобщность - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ);
- верховенство представительной власти в установлении налогов и сборов (ст. 57, 71, 76, 105, 106 Конституции РФ);
- прямое действие во времени законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (ст. 57 Конституции РФ, ст. 5 Налогового кодекса РФ);
- однократность налогообложения - один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида (уровня) два раза за один период налогообложения;
- очередность взимания налогов из одного источника (в целях уменьшения налогового бремени);
- временное ограничение налоговых притязаний;
- определенность налогообложения - в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют субъект налога, объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который налог зачисляется;
- приоритет ратифицированных РФ международных норм и правил налогообложения в случае расхождения их с национальным правом (ст. 15 Конституции РФ, ст. 7 Налогового кодекса РФ).
Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сущность и роль налогов проявляется в их функциях:
1) фискальная - обеспечение государства финансовыми ресурсами;
2) регулирующая - воздействие на общественные отношения в государстве, в первую очередь на производственные процессы (регулирование товарно-денежных отношений, стимулирование экономического развития, усиление научно-технического прогресса, распределение доходов).
Для анализа отчетности я возьму налоговую отчетность Общества с ограниченной ответственностью "Октябрь" за 2003 год. Предприятие организовано с целью осуществления производственной деятельности (распиловка древесины) на арендованном оборудовании, расположенном на площадях арендуемых у ЗАО "Москвич". В силу объективно сложившихся обстоятельств в 2003 году ООО "Октябрь" не смогло заниматься производственной деятельностью и осуществляло торговую деятельность. 1 ноября 2003 года работники предприятия были отправлены в отпуск без сохранения заработной платы.
ООО "Октябрь" является малым предприятием. В 2003 году предприятие уплачивало следующие налоги: федеральные - налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций; региональные - налог на имущество организаций; взносы во внебюджетные фонды - страхование от несчастных случаев на производстве и производственных заболеваний.
|
На уровень вверх
Купить