Содержание

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского баланса 5

1.1. Понятие бухгалтерского баланса 5

1.2. Строение бухгалтерского баланса 6

1.2.1. Требования, предъявляемые к балансу 6

1.2.2. Классификация бухгалтерских балансов 8

1.3. Содержание бухгалтерского баланса 15

Глава 2. Аудит достоверности бухгалтерского баланса 21

2.1. Цели аудита бухгалтерского баланса 21

2.2. Организация и проведение аудиторской проверки бухгалтерского баланса 23

Глава 3. Аудиторская проверка бухгалтерского баланса на предприятии 29

3.1. Организация бухгалтерского и налогового учета на ООО “Новая точка” 29

3.2. Информация аудитора о предприятии по результатам проверки 35

3.3. Проведение аудита бухгалтерской отчетности за 2006 год 39

3.4. Существенность ошибок в бухгалтерском учете, обнаруженных аудитором в процессе проверки 58

3.5. Разработка рабочих документов аудитора 61

Заключение 64

Список литературы 66

Приложения 70

Введение

Бухгалтерский учет обязан вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации.

Бухгалтерский баланс – способ отражения в денежной форме состояния, размещения, использования средств предприятия по их отношению к источникам финансирования. По форме баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых равны между собой, поэтому важнейшим внешним признаком правильного бухгалтерского баланса является соблюдение принципа равновесия сторон.

Актуальность темы определяется тем фактом, что в рыночной экономике бухгалтерский баланс – основной источник информации, с помощью которого широкий круг пользователей может:

• ознакомиться с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта;

• определить состоятельность предприятия: сумеет ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и другими;

• определить конечный финансовый результат работы предприя¬тия и другое.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

• аналитики определяют направления финансового анализа.

Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы настоящей работы, предопределило ее цель и задачи.

Цель работы - рассмотрение сущности бухгалтерского баланса и аудита его достоверности.

В соответствии с поставленной целью, в работе будут решены следующие задачи: во-первых, рассмотрены теоретические основы бухгалтерского баланса, во-вторых, охарактеризовать основы аудита достоверности бухгалтерского баланса, в-третьих, провести практическое исследование аудита достоверности бухгалтерского баланса на предприятии.

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского баланса

1.1. Понятие бухгалтерского баланса

Баланс (от фр. balance – весы, лат. bilanx – имеющий две весовые чаши) – равновесие, уравновешивание. Бухгалтерский баланс – важнейшая фор¬ма бухгалтерской отчетности. Он представляет собой систему показате¬лей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денеж¬ном выражении состав, размещение, источник и назначение средств на отчетную дату.

Баланс состоит из двух частей: левая – актив, правая – пассив: их итоги должны быть равны. Бухгалтерский баланс составляется в масштабе од¬ного предприятия, а также одной отрасли, района, города, народного хозяйства в целом.

Существуют различные виды бухгалтерских балансов. По времени составления: текущий; периодический; годовой; вступительный баланс (составляется при создании новою или при пре¬образовании ранее действовавшего предприятия); ликвидационный (составляется при ликвидации организации); разделительный (

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая №51-ФЗ от 30.11.94 и часть вторая №14-ФЗ от 26.01.96).

2. Трудовой кодекс РФ №197-ФЗ от 30.12.01.

3. Налоговый кодекс РФ, ч.1 и 2.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96.

5. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» №158-ФЗ от 25.09.98.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ №34н от 29.07.98).

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ МФ РФ №94 от 31.10.2000).

8. Приказ №67н МФ РФ от 22.07.03 «О формах бухгалтерской отчетности».

9. Письмо Минфина России от 29 сентября 2003 г. №16-00-17/31 «О порядке представления бухгалтерской отчетности».

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/98.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

17. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.

19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01.

20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на НИОКР» ПБУ 17/02.

21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности “Разъяснения, представляемые руководством проверяемого экономического субъекта”.

23. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности “Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности”.

24. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности “Планирование аудита”.

25. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности “Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита”.

26. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности “Документирование аудита”.

27. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности “Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита”.

28. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности “Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита”.

29. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности “Разъяснения, представляемые руководством проверяемого экономического субъекта”.

30. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности “Изучение и использование работы внутреннего аудита”.

31. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности “ Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг”.

32. Постановление Правительства РФ от 01.01.02 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

33. Приказ МФ РФ от 22.07.03 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

34. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. –М.: Финансы и статистика, 2006

35. Бератор-справочник практическая бухгалтерия. –М.: Издательство «Бератор-Пресс», 2006

36. Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. Сегментарный учет и отчетность. Российская практика: проблемы и перспективы. -М.: “АКДИ Экономика и жизнь”, 2007

37. Верещагин С.А., Сазонтов С.Б. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. –М.: Информцентр XXI века, 2007

38. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие,-М.: ИД ФКБ Пресс, 2007

39. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: пер. с англ, - Сирин, 2002.

40. Захарьин В.Р. Учетная политика организации (с учетом требований главы 25 НК РФ).- М.: Налоговый вестник, 2007

41. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя. -М,: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 1999.

42. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. -М.: Финансы и статистика, 2007

43. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): В 3т./Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов. -М.: МЦФЭР, 2007.-Т.1: Часть первая.

44. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный): Учебное пособие:/Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов. -М.: МЦФЭР, 2007

45. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета/А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др.; Под ред. А.С. Бакаева.- М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001.

46. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: ИНФРА-М, 2007

47. Медведев А.Н. Профессиональный комментарий к составу затрат в свете изменений к главе 25 НК РФ.-М.: «Налоговый вестник», 2002.

48. Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетности: Практическое пособие –М.: Издательство «Перспектива», Издательство «АКДИ Экономика и жизнь», 2006

49. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: ИНФРА-М, 2006

50. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. -М.: ИЦ Анкил, 1997.

51. Подольский В.И., Савин А.А., Сотников Л.В. Аудит: Учебник. -М.: Мастерство, 2007

52. Гужелева Л.В. Учетная политика: элементы и варианты.//Журнал «Главная книга» №5, 2003.

53. Филимонова Е.М. Переход на международные стандарты финансовой отчетности.//Журнал «Главная книга» №4, 2003.

54. Филимонова Е.М. Налог на разницу. Комментарий к ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».//Журнал «Главная книга» №7, 2003.

55. Филимонова Е.М. План счетов: перезагрузка.//Журнал «Главная книга» №12, 2003.

Примечаний нет.