Введение 3

1. Теоретические аспекты аудита учета денежных средств на валютных счетах 5

1.1. Основные положения 5

1.2. Учет операций по валютным счетам 6

1.3. Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами 25

2. Действующая практика аудита учета денежных средств на валютном счете в ООО «Бекон» 27

2.1. Характеристика ООО «Бекон» 27

2.2. Действующая практика внутреннего аудита учета денежных средств на валютном счете в ООО «Бекон» 30

2.2.1. Тестирование систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Уровень существенности и аудиторский риск 30

2.2.2. План и программа аудиторской проверки денежных средств на валютном счете 34

2.2.3. Аудит организации первичного учета операций по валютным счетам предприятия 35

2.2.4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по учету денежных средств на валютном счете 38

2.3. Рекомендации по совершенствованию аудита учета денежных средств на валютном счете в ООО «Бекон» 39

Заключение 45

Список литературы 48

Приложения 50

Процесс учета денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды, валюту иностранных государств и т.д.).

Значимость валютного контроля для экономической безопасности страны подчеркивается, в частности, в Концепции национальной безопасности Российской Федерации: «Эффективные меры должны быть приняты в сфере валютного регулирования в целях создания условий для прекращения расчетов в иностранной валюте на внутреннем рынке и предотвращения бесконтрольного вывоза капитала».

Анализ нарушений валютного законодательства, допущенных хозяйствующими субъектами, позволяет сделать вывод о том, что первостепенное значение для экономики страны имеет проблема предотвращения утечки капиталов за границу и их репатриации в Россию. Во многих случаях причиной незаконного вывоза из страны денежных средств, осуществляемого с корыстными целями руководителями и учредителями организаций, является недостаточное законодательное регулирование финансово-кредитной и внешнеэкономических сфер.

Вывоз капитала в большинстве случаев сопряжен с уклонением от уплаты налогов, нарушением требований валютного и иного законодательства, взяточничеством, коррупцией и т.п. Необходимо отметить также, что значительные суммы поступают в страну из оффшорных зон.

Обеспечение безопасности нашего государства в этой области должно быть направлено на устранение угроз развитию экономики страны, а в итоге - на повышение уровня жизни населения и сохранение социально-политической стабильности общества.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации валютного денежного обращения, контроля, во многом зависит состояние национальной экономики.

Объект исследования – хозяйствующий субъект экономики.

Предмет исследования - аудит операций по учету денежных средств на валютных счетах.

Цель работы – исследовать аудит операций по учету денежных средств на валютных счетах.

Задачи работы:

1. Исследовать теоретические аспекты аудит учета денежных средств на валютных счетах;

2. Изучить действующую практику аудита учета денежных средств на валютном счете в ООО «Бекон».

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2009 г. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 2009.- 396 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 21 июля 2008 г.)

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)

4. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 № 2-П.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2008 г.)

6. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н)

7. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – «Бератор-Пресс», 2009. – 336 с.

8. Аудит: Учеб. Пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2008. – 578 с.

9. Барышников Н. П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. - М.: Филинъ, 2009. – 245 с.

10. Брага В.В. Аудит бухгалтерской отчетности. М.: Финстатинформ, 2009. – 382 с.

11. Бычкова С.М. Планирование в аудите / С. М, Бычкова, А. В.Газарян. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 336 с.

12. Бороненкова С.А. Аудит: Учебн. пособие. М.: Финансы и статистика, 2009. – 364 с.

13. Бухгалтерский учет. Е.П. Козлова. Н.В. Парашутин. Г.Н. Бабшенко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2009. – 588 с.

14. Глушков И.Е. Аудит. Новосибирск, ЭКОР, 2009. – 402 с.

15. Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2008. – 509 с.

16. Ковалева О.В. Аудит: Учеб. Пособие / О. В. Ковалева, Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М., 2008. – 316 с.

17. Константинов Ю.П. Аудит бухгалтерской отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ПРИОР, 2009. – 564 с.

18. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на профессионального бухгалтера. - Информационное агентство «ИПБ-1» 2009. – 464 с.

19. Скобарев В.Ю., Пивоварова С.А., Долотенкова Общий аудит - М. - Финансы и статистика, 2009. – 248 с.

20. Стандарты аудиторской деятельности. - М. : ПРИОР, 2009. – 428 с.

21. Шеремет А.Д. Аудит: учебник для вузов / А. Д. Шеремет, В. П.Суйц. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009. – 319 с.

Примечаний нет.