ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА И ЕЕ ХАРАКТЕРИСТИКА 7

1.1. Понятие, содержание и формы налогового контроля 7

1.2 Подготовка налоговой проверки 20

1.3 Процедура проведения выездной проверки 25

1.4. Показатели результативности выездной налоговой проверки 40

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ПРОВОДИМЫХ ИФНС (ПО Г.МОСКВЕ) 48

2.1Анализ результативности выездных налоговых проверок проведенных инспекцией по г. Москве 48

2.2 Анализ типичных ошибок допускаемых налогоплательщиками на примере налога на прибыль, 2 НДФЛ 66

2.3 Проведение проверки на примере ООО "ФАКЕЛ" 76

ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 83

3.1 Совершенствование методов проведения выездных налоговых проверок с целью повышения их результативности 83

3.2 Совершенствование подсистемы поддержки планирования и проведения выездных налоговых проверок АИС "Налог" 88

3.3 Совершенствование законодательства и нормативного регулирования в области выездного налогового контроля 95

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 102

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 107

Эффективное и динамичное развитие государства основывается на финансировании его деятельности, которое осуществляется за счёт налогообложения. Таким образом, от продуманности и адекватности налоговой системы зависят темпы и характер развития государства, как в экономическом, так и социальном плане.

Сегодня характеризуя законодательство в области налогообложения, очевидно, что с каждым годом оно становится более приближённым к западным стандартам. Одновременно в ходе построения и совершенствования налоговой политики необходимо постоянно оптимизировать процесс налогообложения. Важной особенностью оптимизации налогообложения в России является то, что экономическое оживление наблюдается на фоне продолжающихся рыночных преобразований и институциональных изменений.

Тем не менее, существующая в России налоговая система нуждается в совершенствовании, поскольку в настоящее время не обеспечивается надлежащее выполнение доходной части бюджетов за счёт налогов. Одной из причин этого являются массовые нарушения в налоговой сфере, наносящие значительный ущерб государству. Главной особенностью подобных нарушений является их латентность, что выражается в существенных трудностях их выявления.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена усилением напряженности в налоговых отношениях, связанных с исчислением и уплатой сумм налога хозяйствующими субъектами, и необходимостью подведения методологической основы, обеспечивающей повышения эффективности контроля за налоговыми платежами.

Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и сборов) надведомственный (вне рамок ведомства) государственный контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения законодательства о налогах и сборах, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушении.

Основной формой контроля за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов являются выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения налогоплательщика.

Выездные проверки являются более эффективными, позволяют налоговому органу использовать разнообразные методы контрольной деятельности и соответственно получить гораздо больше информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Основная доля доначисленных налогов, штрафных санкций в ходе контрольной работы приходится именно на выездные проверки.

При этом, выездная налоговая проверка является, говоря образно, самой травматичной для налогоплательщика формой налогового контроля. Во-первых, присутствие на территории предприятия представителя контролирующего органа всегда вносит некоторую дезорганизацию в работу бухгалтерской службы, становится источником стресса для проверяемых. Во-вторых, именно во время выездных налоговых проверок материализуются в реальные результаты, то есть в доначисленные налоги, пени и штрафы, те ожидания и надежды, которые налоговые органы связывали с посещением конкретного налогоплательщика.

Цель и задачи исследования.

Целью дипломной работы является исследование теоретических и практических аспектов проведения выездных налоговых проверок, их результативности, а также существующих проблем по организации их проведения и оформления результатов.

Для достижения цели исследования поставлены следующие задачи:

" рассмотреть понятие сущность и необходимость налоговых проверок и место выездной проверки в их числе;

" обобщить представление о методологии проведения выездной проверки через рассмотрение основных ее элементов;

" провести анализ результативности выездных проверок в Москве

" исследовать наиболее типичные нарушения, выявляемые налоговыми органами в ходе проведения выездных проверок

" рассмотреть основные направления работы налоговых органов по совершенствованию проведения выездных налоговых проверок.

Объект и предмет исследования.

Объектом исследования выступает процесс налогового контроля.

Предметом исследования является методология и результативность проведения выездной проверки.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды российских и зарубежных ученых по проблемам налогообложения. В процессе исследования использовались общенаучные и специальные методы:

диалектический подход, логический дедуктивный и эмпирический индуктивный методы, методы сравнений и аналогий, экономический и статистический анализ, принципы системного похода.

Нормативно-правовую базу дипломной работы составили Конституция РФ и Налоговый Кодекс РФ, Законы РФ, Указы Президента РФ и Постановления Правительства РФ по вопросам налогов.

В качестве информационных источников использованы данные и сведения из книг, журнальных статей, научных докладов, материалов научных конференций, данные Госкомстата РФ и МНС РФ, нормативные и директивные документы, инструктивные материалы МНС России, межведомственные соглашения, авторские разработки и результаты собственных расчетов.

Законодательные и нормативны акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Федеральным законом 31.07.1998 г. N 147-ФЗ О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. доп.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Федеральным законом 05.08.2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (с изм. доп.)

3. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования"

4. КОНЦЕПЦИЯ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК УТВЕРЖДЕНА приказом ФНС России от "30" мая 2007 г. № ММ-3-06/333@

5. Письмо МНС РФ от 7 мая 2001 г. N АС-6-16/369 О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения

6. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/98 (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.). Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н

7. Приказ МНС Российской Федерации от 29 августа 2002 года №БГ-3-29/465 "О совершенствовании работы налоговых органов по применению мер принудительного взыскания налоговой задолженности".

8. Приказ МНС от 8.10.99 г. № АП-3-16/318 "Порядок назначения выездных налоговых проверок" (с изменениями и дополнениями от 7 февраля 2000г.)

9. Инструкция МНС от 10.04.00 г. № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производстве по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах " Приказ МНС от 10.02.00 г. № АП-3-16/138.

10. Приказ МНС РФ от 07.02.2000 г. "Об утверждении Дополнения № 1 к Порядку назначения выездных налоговых проверок"

11. Письмо МНС РФ от 07.05.01 № АС-6-16/369 "О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения"

12. Приказ МНС РФ от 18.08.2003 г. № БГ-4-06/23 "Об утверждении регламента планирования и подготовки выездных налоговых проверок"

Учебная и специальная литература, публикации в периодических изданиях:

13. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и Ко, 2008.- 293 с.

14. Андрющенко С.Н. Повышение эффективности контрольной работы // Российский налоговый курьер, №3. 2009 - с. 14-15

15. Борисов А.В. Ответы на вопросы о порядке проведения налоговых проверок // Гражданин и право - N 6 - июнь 2010 - СПС "Гарант"

16. Богоявленский А.А. Повысить эффективность проверок нам помогает конкурс // Российский налоговый курьер, №18. 2007 - с. 10

17. Булатова М., Седова И. Налоговая проверка: как отстаивать свои интересы? // http://www.gaomoskva.ru/

18. ВАС РФ о критериях недобросовестности налогоплательщика // 09.02.2007 www.buh.ru

19. В центре внимания контролеров - перерабатывающие предприятия // Московский налоговый курьер.-2006.-№ 9.-С 3.

20. Гиголаев А.Р. Проблемы проведения выездных налоговых проверок // "Налоговые споры: теория и практика" № 12 (декабрь) 2009 г.

21. Глебова О.П., и др. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для предприятий производственной сферы. - Статус-Кво 97 , 2004 - СПС "Гарант"

22. Глебова М. Порядок проведения налоговых проверок // Аудит и налогообложение. - 2008. - N10. - С.28-30.

23. Горленко И.И. Формы проведения налогового контроля // Налоговый вестник - N 3 - март 2008 - СПС "Гарант"

24. Гусева И.П. Реформирование института налогового контроля в сфере косвенного налогообложения. //Адвокат. - N 4. - апрель 2006 г. - СПС "Гарант"

25. Демидова Н.Г., Кастальский В.Н. Правовые аспекты налоговых проверок // Аудиторские ведомости - N 8 - август 2005 - СПС "Гарант"

26. Дуканич Л.В, Налоги и налогообложение. Ростовн/Д: Феникс. 2006 - 416с.

27. Ермилова Н.Г. Выездная налоговая проверка: 12 заблуждений бухгалтера // БИНО: бюджетные учреждения. - 2006. - N 3. - С. 78-83.

28. Золотарева А.Б.Некоторые проблемы налогового администрирования. (доклад подготовлен под научным руководством М. Алексеева и С.Г. Синельникова- Мурылева). - М., 2009.

29. Зарипов В.М. о сроках проведения налоговых проверок // Налоговед, № 11. - 2007. - с. 37-43

30. Камышан В.А. Информация как резерв повышения эффективности контрольной работы // Российский налоговый курьер, №24. 2006 - с. 15

31. Кислов Д.В. Штрафы, пени, недоимки. Налоговые правонарушения и ответственность /Д.В. Кислов. - М.: Главбух, 2005.- 157 с.

32. Колчин С.П. Налогообложение. - М.: ИПБ-БИНФА, 2008.- 166 с.

33. Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок : учеб. пособие М. : Финансы и статистика, 2008. - 384 с.

34. Кувшинов Ю. Г. Выездные налоговые проверки: кто попадет в кандидаты? // http://www.avbn.ru/

35. Лермонтов Ю. Выездная налоговая проверка // Аудит и налогообложение. - 2007. - N 2. - С. 28-33

36. Лушников В. Налоговый контроль /ЭЖ-ЮРИСТ. - N 7. - февраль 2007 г. - СПС "Гарант"

37. Минаев Б.А, О порядке проведения налоговых проверок // Налоговый вестник, № 11. 2007. - с. 3-5

38. Михайлов М. Н. О порядке проведения выездных налоговых проверок // Налоговый вестник. - 2009. - N 3. - С. 93-96

39. Наметили план проверок // Московский налоговый курьер.-2005.-№ 16.-С 3.

40. Налоговый менеджмент: Учебник /Черник Д. Г., Замятин Б. И., Кирова Е. А. и др.; Под ред. А. Г. Поршнева. - М.: ИНФРА-М, 2006.- 441 с.

41. НАЛОГОВИКИ ПОДВЕЛИ ИТОГИ ЗА 2007 ГОД Деловая пресса //номер 1- 2 (452-453) от 10.01.2008

42. Никитов Н.Н. Как увеличить результативность камеральной проверки // Российский налоговый курьер, №18. 2009. - с. 12

43. Обзор судебных споров // Двойная запись - N 10 - октябрь 2010 - СПС "Гарант"

44. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок от 25.06.2009// http://www.nalog.ru/document.php?id=25453&topic=root_nalog

45. Организация и методы налоговых проверок : учеб. пособие для вузов / под ред. А.Н. Романова. М.: Вузовский учебник, 2009

46. О мерах по совершенствованию налогового администрирования. Доклад Минфина /http://www.my-sn.ru/articles.php?n=41&c=3&a=2012&l=4. /30.09.2005

47. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации- М.: МЦФЭР, 2009.- 543 с.

48. Перов А.В., Толкушкин А.В.: Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт. - М. - 2006. - 555 с.

49. Персикова И.С. Камеральная проверка: порядок проведения и последствия // Российский налоговый курьер - N 8 - апрель 2010 - СПС "Гарант"

50. Планирование выездных проверок: концепция от ФНС 31.08.2007// http://www.buh.ru/document-1122

51. Потапов В.А. Оценка вариантов ведения налогового учета для повышения эффективности налоговых проверок // Налоговая политика и практика, № 6. - 2008. - с. 26-27

52. Приставка Н.Н. Эволюция системы налогового контроля в России // Налоги и экономика, № 1,2,3 - 2006. - с. 64-66

53. Проверки " по расписанию" // Московский налоговый курьер.-2006.-№ 4.-С 5.

54. Разгулин С. В.Налоговые проверки // Налоговый вестник. - 2008. - N 11.. - С. 77-85.

55. Распутин А.П. Закулисная жизнь выездных проверок // Практическая бухгалтерия.-2005.-№ 5.-С5-7.

56. Ребреш Л.А Вопросы оценки эффективности налогового контроля // Налоговая политика и практика, №6. - 2009. - 6-9

57. Романов А.Н. Пути повышения эффективности налогового контроля // Налоговая политика и практика, № 2. - 2006. - с. 14-17

58. Савцова А.В., Ким И.В. Проблемы проведения налоговых проверок // http://www.ncstu.ru

59. Статистика за 2005 г. // Московский налоговый курьер.-2006.-№ 3.-С 9.

60. Сашичев В.В. Актуальные вопросы совершенствования процедур налогового контроля //Налоги и налогообложение .-2005.-№ 12 С13-15.

61. Сашичев В.В, Основные итоги контрольной работы налоговых органов за 2002 год // Налоговая политика и практика, № 12. - 2006. - с. 40-45

62. Сашичев В.В. Повышение эффективности налогового контроля: итоги и задачи на 2004 год // Налоговая политика и практика, № 7. - 2007. - с. 35-37

63. Смирнов А.В, Задачи налоговых органов по совершенствованию организации налогового контроля // Налоговая политика и практика, №6. - 2009. - 6-9

64. Смирнова Е.Е. "О контрольной работе налоговых органов"//Налоговый вестник. - N 11 - Ноябрь - 2008. - С.41.

65. Совершенствование налоговых отношений и эффективность деятельности налоговых органов: Материалы Межрегион. науч.-практ. конф., 17-18 дек. 002 г. /[Редкол.: Кураков Л.П. (гл. ред.) и др.]. - Чебоксары: Вуз и шк., 2009.- 393 с.

66. Суворова Г.А. "Работа с налогоплательщиками всегда была и будет приоритетом для налоговых органов" // Налоговый курьер №1-2 за 2008 год

67. Худолеев В.В. Налоговая проверка на предприятии: правовые аспекты, практические рекомендации //Консультант бухгалтера. - N 6 - июнь 2007- СПС "Гарант"

68. Шапавалов С.Ю. Компетенция налоговых органов по проведению выездных налоговых проверок // Налоговые споры: теория и практика, № 4. - 2004. - 17-25

69. Шилкина В. Довесок к налоговой проверке //Практическая бухгалтерия. - N 10 - октябрь 2009 - СПС "Гарант"

70. Шумяцкий Р.Н. Организация и методика налоговых проверок, Новосибирск, СибАГС. 2009 - 147с.

71. Экспертные М-системы в организации налогового учета /С. В. Бухарин, С. Н. Головко, А. В. Мельников и др.; Под ред. С. В. Бухарина. - Липецк: ЛГТУ, 2009.- 146 с.

72. Отчет об исполнении консолидированного бюджета г. Москвы на 1.01.2008 // www.roskazna.ru/

73. Отчет об исполнении консолидированного бюджета г. Москвы на 1.01.2009// www.roskazna.ru/

74. Официальный сайт Министерства РФ по налогам и сборам// http://www.nalog.ru/

75. Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы России по г. Москве// http://www.mosnalog.ru/

Примечаний нет.