Учетная политика для целей налогообложения 3

Взаимосвязь бухгалтерского (финансового) и налогового учета по кругу операций связанных с безвозмездным получением имущества, отличного от денежных средств 14

Ситуационная задача 5 23

Список литературы 25

Термин "учетная политика предприятия" вошел в употребление в конце восьмидесятых годов в качестве вольного перевода на русский язык словосочетания "accounting policies", употребляемого в стандартах, издаваемых Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета. В начале 1992г. этот термин был закреплен в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и настоящее время получил достаточно широкое распространение в учетной литературе и на практике.

Учетная политика предприятия - совокупность принятых организацией способов ведения бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности).

Учетная политика предприятия, как совокупность правил реализации метода бухгалтерского учета, должна обеспечивать максимальный эффект от ведения учета. При этом понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и полезность для управленческих решений и широкого круга пользователей. И поскольку эффективность решения управленческих проблем предприятия зависит от решения указанной функции бухгалтерского учета, то целью данной работы является также показать основные организационные аспекты бухгалтерского учета и технические принципы их реализации.

Свою учетную политику предприятия разрабатывают самостоятельно на основе установленных общих правил бухгалтерского учета.

Учетная политика должна быть неизменной в течение длительного времени, своевременно доведена до налоговых органов и отвечать ряду требований.

Ситуационная задача 5

По данным регистров налогового учета в ООО "Лидия" за июль 2003 года сумма начисленной амортизации по основным средствам производственного назначения составила 21500 рублей.

По данным регистров бухгалтерского финансового учета за аналогичный период сумма начисленной амортизации по основным средствам производственного назначения составила 23850 рублей.

Данное расхождение обусловлено разницей в первоначальной стоимости основных средств, определенной по правилам бухгалтерского финансового учета и налогового учета при вводе объектов в эксплуатацию.

Сумма доходов, полученных ООО "Лидия" за июль 2003 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 250000 рублей.

Общая сумма расходов организации за июль 2003 года (за исключением упомянутой выше суммы начисленной амортизации по основным средствам производственного назначения) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 100000 рублей.

Задание:

1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО "Лидия" за июль 2003 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июль 2003 года.

3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив

Решение:

2) Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие - М.: ПРИОР, Экспертное бюро, 2003, 671 с.

3) Гражданский кодекс РФ (по состоянию на 15.10.2003г.)

4) Закон "Об основах налоговой системы РФ" от 27.12.1991г. №2118-1.

5) Камышанов П.И. "Основы налогообложения в России" -- М.: Элиста : АПП "Джангар" 2000 - 600с.

6) Кузнецов О. В. конспективный сборник налогов РФ. - М.: ИНФРА-М, 2001-120с.

7) Налоговый кодекс РФ (по состоянию на 15.10.2003г.)

8) Парушина Н.В. Учет доходов будущих периодов // Бухгалтерский учет. - 2001. - № 11.

9) Перов А. В. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - издат, 2003 - 635с.

Примечаний нет.