ВВЕДЕНИЕ 4

1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА НА ОСНОВЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ 7

1.1. Место и структура бюджетов в финансовой системе РФ 7

1.2. Определение налоговых доходов и их роль в формировании бюджетов 13

1.3. Эволюция и современное состояние налоговой системы РФ 30

2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТОВ РАЗНОГО УРОВНЯ 52

2.1. Роль налогов в формировании доходов консолидированного и федерального бюджета 52

2.2. Роль налогов в формировании доходов местного бюджета (на примере Новосибирской области) 77

3. НАПРАВЛЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОЦЕССОВ СБОРА НАЛОГОВ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ РАЗЛИЧНЫХ БЮДЖЕТОВ 100

3.1. Анализ причин уклонения от уплаты налогов 100

3.2. Улучшение эффективности налогового контроля в целях повышения уровня собираемости налогов 112

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 118

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 122

ПРИЛОЖЕНИЯ 127

Важнейшая задача экономики страны на современном этапе - превращение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мирохозяйственных связях.

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

На протяжении десятка последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы правительства как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения.

Наиболее подвержен динамике такой элемент налоговой системы, как виды налогов и сборов, законодательно принятых в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований.

В связи с этим изучение влияния различных видов налогов на формирование бюджетов разного уровня приобретает особую актуальность.

Различные аспекты вопросов формирования доходов бюджетов разных уровней широко освещены в трудах отечественных и зарубежных ученых.

Общетеоретические вопросы формирования доходов бюджетов и формирования бюджетного законодательства исследуются в работах A.M. Бабич, А.Г. Грязновой, А.З. Дадашева, О.Г. Дмитриевой, Л.А Дробозиной, A.M. Ковалевой, Ю.Н. Петрова, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти; проблемам бюджетов территорий посвящены работы О.В. Врублевской, Г.Б. Поляка, С.П. Солянниковой, С.Н. Хурсевича; развитию межбюджетных отношений и бюджетного федерализма - труды А.Г. Игудина, A.M. Лаврова, Л.Н. Лыковой, Ю.И. Любимцева, И.В. Подпориной. Проблемы регионального развития и управления регионом анализируются в трудах В.Н. Лексина, А.С. Маршаловой и др. Вопросы налогового формирования бюджетных ресурсов анализируются в работах Б. Е. Пенькова, Д.Г Черника; кредитные и заемные источники бюджетных поступлений - в исследованиях В.В. Голосова, А.Г. Куликова. Из зарубежных исследователей данной проблемы можно выделить работы Аткинса А., Блохлигера X.-И., Валлих К., Масгрейва Р., Рефьюза Р., Стиглица Дж. Большой интерес представляют диссертационные работы Бетина О.В., Горегляда В.П., Васюниной М.Л., Дорониной Т.В., Замятиной Н.В., Пупенко Д.П., Сильченко В.В., Христенко В.Б., Ширяева В.П., посвященные проблемам бюджетно-налоговых отношений в России.

Однако все эти исследования посвящены отдельным вопросам формирования доходов бюджетов. Комплексной же работы по исследованию влияния налогов на формирование бюджетов разных уровней в России нет.

Цель дипломного исследования состоит в выявлении сущности, содержания и особенностей налоговых доходов разных уровней, а также их влияния на формирование бюджетов.

Указанная цель определила следующие задачи дипломного исследования:

- раскрыть методологические основы формирования бюджетов на основе налоговых доходов;

- провести анализ влиянии налогов на формирования бюджетов разного уровня;

- разработать рекомендации по совершенствованию процессов сбора налогов для формирования различных бюджетов.

Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, возникающих по поводу формирования и исполнения доходной части различных бюджетов.

Объектом исследования выступает доходная часть бюджетов разного уровня РФ.

Методологическую основу исследования образуют общенаучные методы познания, в первую очередь - диалектический метод, предусматривающий исследование экономических явлений в развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности. В работе также нашли применение структурный и функциональный подходы к изучению доходов региональных бюджетов, методы анализа и синтеза, монографический, анализа общественной практики, расчетные, экономико-статистические и информационного моделирования. Графическое описание выполнено посредством диаграмм (сравнения, структуры, динамики) и графиков временного ряда.

В ходе исследования использованы законодательные акты Российской Федерации, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, законодательные и нормативные акты по бюджету, бюджетному устройству и бюджетному процессу Российской Федерации и Белгородской области, инструкции и методические рекомендации Министерства финансов РФ, а также материалы научно-практических конференций и периодических изданий.

Эмпирической базой исследования послужили также концепции, теории и гипотезы, представленные и обоснованные в трудах российских и зарубежных ученых в области финансовой и бюджетной политики и территориальных финансов.

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 2 февраля 2006 года N 19-ФЗ //Российская газета, N 25, 08.02.2006

2. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ. (в ред. от 01.01.06)

3. Федеральный закон от 06.10.2003 года №131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (с изменениями от 21 декабря 2005 г. N 2267-р)

4. Федеральный закон от 4 июля 2003 г. № 95-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"

5. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений"

6. Федеральный закон от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"

7. Федеральный закон от 31 декабря 2005 г. № 199-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием разграничения полномочий"

8. Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах, одобренная постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. № 249 "О мерах по повышению результативности бюджетных расходов"

9. Аллахвердян Д. А. Финансово-кредитная система СССР / Д. А. Аллахвердян. - М., 1982. С.277.

10. Акулин Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей /Д. Ю. Акулинин. - М.: Соврем. экономика и право, 2002.- 179 с.

11. Андрющенко С.Н. Повышение эффективности контрольной работы // Российский налоговый курьер, №3. 2005 - с. 14-15

12. Артемьева С. Совершенствование системы межбюджетных отношений в современных условиях // Вопросы экономики - 2004.-№5. - С. 12-15.

13. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 544 с.

14. Бюджетный процесс в Российской Федерации: уч. Пособие / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская и др. М.: Изд-во: "Перспектива": ИНФРА-М, 2003,- 222 с.

15. Валова Л.А. Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации: Автореферат магистерской диссертации. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2004. - 13 с.

16. Дадашев А.В., Черник Д.Г. Финансовая система Росси: Уч. пособие. М.: ИНФРА-М.,2001. - 156 с.

17. Деньги, финансы и кредит в экономическом механизме расширенного воспроизводства развитого социализма/ Под ред. В. И. Рыбина и Л. В. Можайсковой.- М., 1979. С. 105.

18. Додонов В.Н. и др. Финансовое и банковское право: Слов.-справ.- М., 1997.

19. Доклад Министерства финансов Российской Федерации о реформировании межбюджетных отношений / Министерство финансов РФ. - 18 января 2006.

20. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учебное пособие. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 217 с.

21. Евстигнеев Е.. Основы налогообложения и налогового законодательства . -СПб.: Питер, 2004. - 256с.

22. Злобин И. Д., Кадышев Л. А., Ляндо А. М. Проблемы государственного бюджета СССР в новых условиях хозяйствования / И. Д Злобин, Л. А. Кадышев, А. М. Ляндо // Финансы СССР. - 1971. - № 9. - С. 89.

23. Игонина Л.Л. Муниципальные финансы.: М.: Экономисть, 2003. - С. 233

24. История налогов России: важнейшие даты, факты и события /Под ред. Букаева Г.И.; Гос. НИИ развития налоговой системы. - М.: Гелиос АРВ, 2002.- 465 с.

25. Качур В., Николаева И.В. Налог на прибыль как инструмент государственного регулирования инвестиционной деятельности // Экономический анализ: теория и практика, 2005. - № 10. - с. 23-25.

26. Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. - М.: Юристъ, 2001 - 412 с.

27. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2002. - 391 с.

28. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ (ч.1) Под ред. А.Н. Козырина, А.А. Ялбуганова - Москва; издательство "Проспект", 2004г. - 456 с.

29. Крохина Ю. А. Бюджетное право и российский федерализм / Ю. А. Крохина / Под ред. Н. И. Химичевой. М.: Изд-во НОРМА, 2001. - 199 с.

30. Куницын Д. В., Панченко А. В., Жданова В. А., Синицына Е. С . Основные результаты работы налоговых органов Сибирского федерального округа за 2004 г. // Сибирская финансовая школа, 2005. № 1 - с 73.

31. Лавров А. Фактор экономического роста придумывать не надо, он лежит под ногами: это реформа межбюджетных отношений// Бюро правовой информации (www.bpi.ru), 2005.

32. Либерман Я. Г. Государственный бюджет СССР в новых условиях хозяйствования / Я. Г. Либерман.- М., 1970. С. -72-78.

33. Минаев Б.А, О порядке проведения налоговых проверок // Налоговый вестник, № 11. 2004. - с. 3-5

34. Михайлов М.Н. О порядке проведения выездных налоговых проверок // Налоговый вестник, № 3. - 2004. - с. 93-96

35. Никитов Н.Н. Как увеличить результативность камеральной проверки // Российский налоговый курьер, №18. 2004. - с. 12

36. Общая теория финансов: Учебник / Под ред. Л. А. Дробозиной. М. ЮНИТИ, 1995. -С. 44.

37. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. - М.: Финансы и статистика, 2006. - с. 162.

38. Папело В.Н., Мельникова О.Д., Мартынов С.Н. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды: Учебно-методический комплекс для дистанционного обучения. - Новосибирск: СибАГС, 2003. - 220 с.

39. Папело В.Н., Мельникова О.Д., Мартынов С.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебно-методический комплекс. - Новосибирск: СибАГС, 2002. - 244 с.

40. Приставка Н.Н. Эволюция системы налогового контроля в России // Налоги и экономика, № 1,2,3 - 2004. - с. 64-66

41. Основы налогового права: Учебное пособие / Под ред С. Пепеляева. М., 2005. - 365 с.

42. Родионова В. М. Финансы / В. М Родионова, Ю. А., Вавилов Л. И. Гончаренко и др. / Под ред. В. М. Родионовой.- М., 1999. - 575 с.

43. Романов А.Н. Пути повышения эффективности налогового контроля // Налоговая политика и практика, № 2. - 2004. - с. 14-17

44. Сидорова Н.И. Влияние налоговой реформы России на динамику основных отраслей экономики и развития предпринимательства // Экономическая наука современной России, 2004. - № 4. - с. 18-23.

45. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования - М., Финансы и статистика, 2002. - 236 с.

46. Финансовые ресурсы народного хозяйства / Под ред. В. К. Сенчагова.-М, 1982. С. 32-33.

47. Финансовое право: Учебник /Под ред. Н. И. Химичевой 2-е изд., перер. И доп. - М. Юристъ, 2001. - С. 139

48. Финансы. Учебник/ под ред. Ковалева В.В. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 224 с.

49. Химичева Н.И. Бюджетное право и бюджетное устройство в Российской Федерации // Финансовое право: Учебник. М, 2005.- 364 с.

50. Шалюхина М.Н, Причины уклонения от уплаты налогов // Налоги и экономика, № 10. - 2003. - с. 31-39

51. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 293 с.

52. Официальный сайт Минфина России. http:\\www.minfin.ru

Примечаний нет.