ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5

1.1. Система основных налогов предприятия 5

1.1.1. Налог на прибыль организаций и предприятий предприятий и организаций 5

1.1.2. Налог на имущество предприятий предприятий 9

1.1.3. Налог на добавленную стоимость 11

1.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог. 21

1.1.5. Сбор на содержание милиции и городского транспорта. 22

1.1.6. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. 22

1.1.7.Единый социальный налог (взнос) 22

1.2. Сущность и этапы налогового планирования 28

1.3. Налоговое убежище 32

1.4. Переложение налогов 35

1.5. Уклонение от уплаты налогов 41

1.6. Содержание и виды налогового контроля 45

ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ООО "УРАЛ-УТЕПЛИТЕЛЬ" 47

2.1. Характеристика предприятия 47

2.2. Особенности учетной политики на ООО "Урал-Утеплитель" 53

2.3. Элементы налогового планирования на примере ООО "Урал-Утеплитель" 58

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 74

В сложившейся экономической ситуации в России, в связи с переходом к принципиально новому построению налоговой системы у хозяйствующих субъектов возникла потребность уделять большую роль вопросам оптимизации налогового обложения. Для достижения максимальной эффективности деятельности руководители предприятий получают дополнительное экономическое образование. Составной частью организации деятельности стала проработка вопросов маркетинга, постановки регулярного менеджмента, реинжиниринга, управления логистическими потоками, углубленного изучения вопросов бюджетирования.

Одним из способов управления налогами является законное сокращения налогооблагаемой базы путем грамотного управления издержками. Особое внимание стало уделяться вопросам формирования фонда оплаты труда, оформления договоров подряда, агентских договоров и прочих договоров гражданско-правового характера.

Налоговое планирование является основной составной частью финансовой деятельности предприятия и уже широко используется в странах с рыночной экономикой. Кроме того с 60-х годов в бюджетах многих стран отдельной строкой учитываются суммы, недополученные бюджетом в результате предоставления налоговых льгот. В России в этом отношении делаются первые шаги как в теоретической разработке, так и в практическом применении данного новшества. Важно проработать методику по применению налогового планирования именно в условиях российской экономики, а не копировать имеющиеся разработки других стран, предпочтительнее была бы адаптация к российским условиям.

Налоговое законодательство России предусматривает широкий спектр возможностей для налогового планирования: это предоставление налогоплательщикам целого ряда (порой необоснованных) налоговых льгот, скидок и вычетов, налогового кредита, создание оффшорных зон и другие. Для предпринимателей и руководителей предприятия важно эффективно использовать предоставляемые возможности, а правительству Российской Федерации проводить работы по снижению необоснованных льгот, и наоборот предоставлять более широкий спектр льгот предприятиям реального сектора экономики, особенно на стадиях становления и развития.

Уменьшение налогового бремени, на наш взгляд, возможно за счет использования трех путей в рамках действующего законодательства.

Первый путь состоит в сокращении налоговых обязательств за счет структурных изменений в производстве и реализации товаров (работ, услуг) и характера экономической деятельности предприятия. Это выражается в ограничении налогооблагаемой части деятельности и расширении той ее части, которая дает право на налоговые льготы, вычеты и скидки. Данный способ уменьшения налоговых отчислений в бюджет принято называть обходом налогов. Он не противоречит принятым юридическим нормам, и налогоплательщики могут использовать его по своему усмотрению в условиях свободной рыночной конкуренции.

Второй путь заключается в переложении (перемещении) налогового бремени на других плательщиков. При этом формально не уменьшается налоговое обязательство перед бюджетом, оно перекладывается на другие лица в сфере производства и обращения в полном или частичном размере.

Третий путь легального снижения налогового бремени есть собственно само налоговое планирование. Оно является творческим процессом, при котором руководители должны ясно и четко представлять цель и задачи планирования, возможности экономии денежных средств и направления их использования, финансово-хозяйственные и юридические последствия, взаимоотношения с налоговыми органами.

1. Гражданский кодекс РФ от 30.11.94 № 52-ФЗ.

2. Таможенный кодекс РФ от 18.06.93 г. № 5221-1.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2.

4. Бьюзи Дж. Дань, подать, налог. М.: Ключ, 1992. - 262 с.

5. Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г.Б.Поляка. М.: ЮНИТИ, 1999. - 360 с.

6. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрайт, 1999. - 499 с.

7. Вознесенский Э. А. Финансы как стоимостная категория. - М.: Финансы и статистика, 1985. - 280 с.

8. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов: Учеб. пособие / Под рук. Л. П. Павловой. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1999. - 329 с.

9. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. М.: Прогресс / Универс, 1992. - 129 с.

10. Глухое В. В., Дольдэ И. В. Налоги: теория и практика: Учеб. пособие. СПб.: Специальная литература, 1996. - 335 с.

11. Годме П. М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978. - 400 с.

12. Гуськов С. В. Налоги в экономике предприятия: Учеб. пособие. М.: Изд. дом Дашков и К°, 1999. - 526 с.

13. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение: Учебник. М.: ЮНИТИ, Бадапешт: COLPI, 1997. - 315 с.

14. Дюпои Ж. О мере полезности гражданских сооружений / Сб. трудов Теория потребительского поведения и спроса. Под ред. В. М. Гальперина // Серия "Вехи экономической мысли". Вып. 1. СПб.: Экономическая школа, 1993. - 222 с.

15. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб'. пособие. М.: ИНФРА-М, 1999. - 291 с.

16. Кашин В. А. Налоговая справедливость. М.: Политиздат, 1996. - 309 с.

17. Киперман Г. Я., Тимофеева О. Ф. Налоги в рыночной экономике. М.: Юристъ, 1999. - 321 с.

18. Кирова Е. А. Налоги и предпринимательство в России. М.: Статус -Кво 97, 1998. - 800 с.

19. Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. - 412 с.

20. Краткий словарь по налогам /Сост. Е. И.Александров, Б. Т.Лагутенко М.: Экономика, 1998. - 300 с.

21. Основы налогового права / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Инвест-фонд, 1995. - 451 с.

22. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 1996. - 217 с.

23. Якобсон Д. И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: Учебник. М.: Аспект-Пресс, 1996. - 124 с.

Примечаний нет.