Введение. 3

1. Теоретические и правовые основы налогового контроля за применением упрощенной системы налогообложения.

6

1.1. История возникновения и цели введения упрощенной системы налогообложения.

6

1.2. Правовая база применения упрощенной системы налогообложения. 16

1.3. Налоговый контроль за исчислением и уплатой единого налога при упрощенной системе налогообложения.

22

2. Организация налогового контроля за налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения.

37

2.1. Анализ контингента налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

37

2.2. Механизм проведения камеральных проверок налогоплательщиков применяющих упрощенную систему налогообложения.

52

2.3. Механизм проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

66

3. Проблемы и пути совершенствования налогового контроля за налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения.

78

3.1. Налоговые споры, возникающие в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

78

3.2. Направления совершенствования налогового администрирования упрощенной системы налогообложения.

82

Заключение. 93

Список использованной литературы. 100

Приложения. 104

Сегодня особенно актуальна и трудноразрешима проблема организации эффективного налогового контроля в России, являющегося важным средством защиты имущественных интересов, как частных собственников, так и государства. Непременным условием четкого функционирования всей системы налогового контроля является эффективность работы налоговых органов, обеспечивающих формирование доходной части бюджета страны.

Немаловажную роль в проводимой МНС России работе по подготовке процедур налогового контроля и разработке предложений по совершенствованию нало¬гового законодательства играет изучение опы¬та стран с развитой рыночной экономикой, использование которого (с учетом особенно¬стей современного этапа развития российс¬кой экономики, а также богатейшей прак¬тики работы налоговых органов на местах) дает возможность ориентировать разрабаты¬ваемые нормативные и методические доку¬менты на уровень современных международ¬ных стандартов и требований. В данной работе мы попытались осветить наиболее ин¬тересные и актуальные аспекты организации работы налоговых органов, их структуру и функционирование, на примере двух экономически высокоразвитых стран – США и Германии, использование которых в отечественной практике могло бы повысить эффективность рабо¬ты налоговых органов.

Из практического опыта, накопленного этими странами, следует, что необ¬ходимыми признаками любой высокоразви¬той системы контроля за соблюдением нало¬гового законодательства являются:

- создание структуры налогового ведомства с ориентацией на определенные категории налогоплательщиков, а также четкая и ясная ответственность по вертикали внутри ведомства;

- проводить эффективную работу с населением (public relations), связанную с ознакомлением с налоговым законодательством, а также оказывать помощь по заполнению деклараций и другим вопросам, касающимся налогообложения;

- наличие эффективной системы отбо¬ра налогоплательщиков для проведения кон¬трольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и ма¬териальных ресурсов налоговых органов, до¬биться максимальной результативности на¬логовых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их про¬ведение, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаруже¬ния налоговых нарушений у которых пред¬ставляется наибольшей;

- применение эффективных форм, при¬емов и методов налоговых проверок, осно¬ванных, как на разработанной налоговым ве¬домством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных прове¬рок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широ¬кие полномочия в сфере налогового контро¬ля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;

- использование системы оценки рабо¬ты налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределять нагрузку при планировании их ра¬боты;

Целью дипломной работы является изучение контроля налоговых органов за применением упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации.

В связи с поставленной целью в работе раскрывается ряд следующих задач:

- изучить теоретические и правовые основы налогового контроля за применением упрощенной системы налогообложения;

- исследовать процесс налогового контроля за исчислением и уплатой единого налога при упрощенной системе налогообложения;

- проанализировать организацию налогового контроля за налогоплательщиками применяющими упрощенную систему налогообложения;

- изучить проблемы и предложить пути совершенствования налогового контроля за налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Действующее налоговое законодательство закрепляет обязанность субъектов налогообложения вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки. Однако исполнение этой обязанности пока оставляет желать лучшего.

Стало нормой уклонение от налоговой повинности легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующих правовых норм и нелегальными, т.е. запрещенными законом способами.

Теоретической основой для написания данной работы послужили труды ученых - экономистов, юристов, предложения работников ГНС РФ, законы, указы, постановления, инструкции, регламентирующие порядок осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства.

При выполнении данной дипломной работы использованы следующие методы: статистико-экономические, графический и расчетно-конструктивный методы.

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1999 года №146-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 года №117-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. - М.: Проспект, 2006.

3. Федеральный закон от 31.12.02 года №191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 31 декабря 2002 года №190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

5. Федеральный закон от 29 декабря 2004 года №202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год».

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

7. Федеральный закон от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах».

8. Федеральный закон от 24.07.2002 года №104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

9. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 19.09.2002 г. NВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».

10. Письмо Минфина Российской Федерации от 11 марта 2004 года №04-02-05/3/19 «О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения».

11. Письмо МНС Российской Федерации от 16 февраля 2004 года №22-0-10/247 «О разъяснении отдельных вопросов по порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период».

12. Бахрак Д.Н. Административное право России: Учебник для вузов. – М.: Норма Инфра-М, 2007. – 640с.

13. Бузгалин А.В., Мирский Д.А.. Налогообложение в Российской Федерации. – М.: Инфра М, 2005. – 482с.

14. Брызгалин А.В. Финансовое право Российской Федерации: Учебник./ Отв. ред. М. В. Карасева. – М.: Юристъ, 2007. – 420с.

15. Бурцев В. В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. – М.: Маркетинг, 2006. – 263с.

16. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Баранова Л.Г. – М.: Перспектива: ИНФРА-М, 2005. – 450с.

17. Бюджетная система России: Учебник для вузов./ Под ред. проф. Поляка Г.Б. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 418с.

18. Болотов В.И. Совершенствование налоговой системы РФ. – СПб.: Книжник, 2007. – 376с.

19. Василевская Т.И. Налоговая система РФ: Теория, методика и практика. – СПб.: Книжник, 2007. – 544с.

20. Ежов Ю.А. Налоговое право: Учебное пособие. – М.: Маркетинг, 2006. – 172с.

21. Журавлев М.С. Налоги и налоговая система РФ. – СПб.: Красный печатник, 2007. – 621с.

22. Замятин Н.П. Теория налогов: Учебное пособие. – М..: МГЭУ, 2005. – 280с.

23. Заделенов И.Б. Методика налоговых проверок – М.: Приор, 2006. – 288с.

24. Карпова В.В., Иванова Н.М. Все налоги России 2005г.: документы, комментарии, разъяснения. – М.: Финансы ЮНИТИ, 2005. – 745с.

25. Логинов В.Р., Новицкий Н.С. Совершенствование налоговой системы РФ. – СПб.: Экономист, 2007. – 266с.

26. Налоги./ Под ред. Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 603с.

27. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. – СПб.: Питер, 2007. – 160с.

28. Налоговое право: Учебное пособие./ Под ред. Пепеляева С.Г. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2005. – 608с.

29. Нерсесянц B.C. Налоговый контроль: теория и практика применения. – М.: Инфра-М, 2006. – 552с.

30. Сорокина Е.Л. Налоговая система России. – М. Инфра-М, 2006. – 567с.

31. Черник Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А. и др. Налоги./ Учебное пособие для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 395с.

32. Брысина Г.П. Из практики контроля за исполнением налогового законодательства.// Налоговый вестник, 2007, №2. – с.6-8.

33. Гусева Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов.// Право и экономика, 2006, №10. – с.34-40.

34. Евмененко Т.О. Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков.// Бухгалтерский учет, 2005, №12. – с.40-48.

35. Павлова Л. Налоговый контроль в системе финансового контроля.// Налоги, 2006, №3. – с.9-12.

36. Савичев В. Камеральная налоговая проверка.// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, №3. – с.4-5.

37. Скорик Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки – результат правильности выбранного объекта.// Налоговый вестник, 2006, №11. – с.32-34.

38. Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля.// Финансовая газета, 2004, №14. – с.10.

39. Титова Г. Выездные налоговые проверки.// Аудиторские ведомости, 2006, №9. – с.12-17.

40. Фролов С.П. Налоговые споры: некоторые практические рекомендации.// Бухгалтерский учет, 2007, №4. – с.43-50.

41. Фомина О. Учет налогоплательщиков, как средство осуществления налогового контроля.//Аудитор, 2006, №6 – с.35-39.

42. Хачатрян А.Г. Налоговый контроль как деятельность налоговых органов и вопросы правового регулирования.// Юрист, 2007, №8. – с.24-28.

43. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль.//Финансы, 2007, №3. – с.13-18.

Примечаний нет.