Содержание

Введение 3

1. Изменения в законодательстве 4

2. Земельный налог 5

3. Отражение налога в учете 16

Заключение 21

Список литературы 22

Введение

Цель исследования – определить сущность земельного налога, проанализировать изменения в законодательстве.

С 1 января 2005 года вступила в силу глава 31 НК РФ "Земельный налог", однако по ее нормам налог в этом году уплачивают только те налогоплательщики, чья земля находится в пределах города Москвы. На остальной же территории России в течение 2005 года земельный налог взимается по старым правилам, установленным Законом РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю". Планируется, что к концу 2005 года в нашей стране пройдут все подготовительные землеустроительные работы, будет полностью завершена оценка земель, выделены границы земельных участков, и с 1 января 2006 года все перейдут на уплату земельного налога по-новому, то есть по нормам главы 31 НК РФ. Старый же Закон N 1738-1, за исключением ст. 25, с 1 января 2006 года утрачивает силу (п.п. 1 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ). Согласно ст. 16 Закона N 1738-1 юридические лица представляют расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку в налоговые органы не позднее 1 июля (начисление налога гражданам производится налоговыми органами, которые не позднее 1 августа вручают им платежные извещения о его уплате), поэтому сегодня как раз самое время в последний раз подробно рассказать об особенностях его исчисления и уплаты по старым правилам, тем более что и в них внесено много новшеств.

Исходя из всего вышесказанного, актуальность темы на современном этапе развития экономики – очевидна.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации

4. Земельный кодекс Российской Федерации

5. Федеральный закон от 29.11.2004 № 141-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации

6. Федеральный закон от 02.01.2000 № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре».

7. Федеральный закон от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю»

8. Письмо ФНС России от 27.01.2005 № ММ-6-21/63 «О земельном налоге»

9. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24.06.2004 № 03-05-10/75 «По вопросу применения в 2004 году коэффициента индексации к ставкам земельного налога»

10. Письмом Минфина РФ от 30.12.93 N 160

11. Форма налогового уведомления на уплату налога утверждена приказом МНС России от 15.03.2004 г. № БГ-3-04/198

12. Налоговая декларация по земельному налогу и инструкция по ее заполнению утверждены приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/725

13. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2004. - № 8

14. Захарьин В.Р. «Новое в законодательстве: государственная пошлина и земельный налог». Журнал «Бухгалтерский учет и налоги» №2 2005 г.

15. Милюков Н.В. Налоги и налогообложение.-М.:2002.

16. Пансков Г.А. Налоги и налогообложение в РФ.-М.:2004.

17. Пронина Л. И. О местных финансах в проекте Бюджетного кодекса. // Финансы. 2005. № 6.

18. Ракинцева А.Г. Налоговая реформа и проблема бюджетного федерализма. // Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика, 2005, №4

Приложение

Элемент налога Характеристика Основание

Налогоплательщики Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды Ст.388 НК РФ

Объект налогообложения Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки, ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами. Ст. 389 НК РФ

Налоговая база и порядок исчисления налога Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Статьи 390, 391 НК РФ

Налоговые вычеты по налогу Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у отдельных категорий налогоплательщиков.

Уменьшение налоговой базы производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю. Статья 391 НК РФ

Налоговые льготы по налогу Полностью освобождены от уплаты земельного налога предприятия, организации и учреждения из списка

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. Статья 395 НК РФ

Налоговый (отчетный) периоды Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период. Статья 393 НК РФ

Налоговая ставка Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не может превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях и используемых для с/х производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Статьи 394

Примечаний нет.