Введение 3

1. Понятие, элементы и правовые основы налогового статуса индивидуального предпринимателя 6

1.1. Значение и роль индивидуального предпринимателя в экономике России 6

1.2. Понятие, элементы и особенности налогового статуса индивидуального предпринимателя 11

1.3. Правовые основы налогообложения индивидуального предпринимателя 22

2. Действующая система налогообложения индивидуальных предпринимателей 27

2.1. Традиционная система налогообложения 27

2.2.Упрощенная система налогообложения 27

2.3. Вмененная система налогообложения 27

Заключение 28

Список литературы 29

Формирование адекватной условиям России модели рыночной экономики требует создания прочной финансовой базы. Важное место в мобилизации денежных ресурсов общества играет налоговая система со свойственными ей особенностями каждого государства и со спецификой выполняемых задач на определённом этапе.

В настоящее время в России трудности финансовой стабилизации во многом связаны с отсутствием фундаментальных исследований проблем налогообложения малого бизнеса. Задачи реформирования российской налоговой системы приводят к острой необходимости теоретических построений и обоснований, на передний план выдвигаются социальные тенденции налоговой системы.

В последнее время негативные явления переходного периода предполагается преодолевать за счёт развития малого предпринимательства, определяющего возможности самореализации населения в достижении сложившихся предпочтений и ценностных ориентаций, а также посредством оптимизации налоговой системы и, в частности, усиления стимулирующей и социальной функций налогов.

Становление и развитие рыночного хозяйства, основанного на частной собственности, сопровождается расширением предпринимательской деятельности, созданием предприятий малого бизнеса, активизацией различных финансово-кредитных институтов, что способствует увеличению числа реальных налогоплательщиков. В связи с этим обостряется проблема взаимоотношений государства в лице налоговых структур и предприятий малого бизнеса как налогоплательщиков. В настоящее время предприниматель обязан отдавать государству от 30 до 60 % цены реализации производимой продукции, товаров, услуг в виде разнообразных налогов, поэтому снижается деловая активность населения, и предприятиями изыскиваются всевозможные пути для сокрытия или неуплаты налогов, что подчёркивает несостоятельность существующей налоговой системы. Преобразование двух важнейших сфер жизнедеятельности населения (участие в малом бизнесе и выплата налогов) происходит по методу проб и ошибок, что снижает их эффективность в хозяйственной практике, вызывает негативные оценки в различных слоях населения.

В последние годы предпринимались попытки активизировать развитие и функционирование малого бизнеса. В их основе стратегия полной экономической свободы, ориентации на социальной рыночное хозяйство, расширение спектра однотипных товаропроизводителей с целью повышения их конкурентоспособности, усиление регулирующего воздействия государства на становление малых форм хозяйствования. Хотя нормативная и законодательная база налоговой системы на современном этапе сложна и запутана.

Экономическая наука на протяжении длительного времени занимается изучением налога - одного из основных рычагов государственного управления. Проблемы налогообложения всегда занимали учёные умы: Б. Франклин (1706), Вобан (1707), Мотескье (1748), позднее П. Прудон, А.Смит, Д. Рикардо, М. Алексеенко, Н. Тургенев, Д. Миль и другие, которые рассматривали и анализировали природу налога, принципы налогообложения, принципы распределения налогового бремени. Были обоснованы теории единого налога, где прозвучала идея справедливости в налогообложении (практика XX века доказала несостоятельность и неосуществимость теорий единого налога, но тем не менее проводились исследования, связанные с поисками справедливых способов налогообложения).

В современных условиях налоговое регулирование предпринимательской деятельности занимает П. Самуэльсона, К. Макконнелла, С. Брю; из отечественных экономистов - академика Д. Львова и д.э.н. С. Глазьева как представителей "радикально-реформистского" направления, выступающих за замену существующего механизма налогообложения системой рентных платежей на природные ресурсы; профессора В. Фролова как представителя "умеренно - реформистского" подхода к налогообложению, который выражается в следующем: вместо подоходного налога с граждан и налога на прибыль с юридических лиц предлагается введение совершенно нового сбора - налога на потребление; Министерство финансов как представителя эволюционного подхода, который характеризуется внесением в налоговую систему определённых корректив, адекватных происходящим в экономике процессам, и выражается инструктивными материалами, законодательными разъяснительными актами и письмами; учёных-экономистов Д. Черника, А. Люсова, В. Исправникова, В. Дьяченко, В. Галкина, В. Гусева и других, которые своими исследованиями, имеющими теоретическое и практическое значение, вносят весомый вклад в разработку различных аспектов налоговой системы.

Таким образом, рационализация системы налогообложения малых форм предпринимательства должна учитывать то обстоятельство, что практически при любой организационно-правовой форме предприятие несёт имущественную ответственность всем своим имущество, тогда как его участники - в пределах своих вкладов, также являющихся имуществом предприятия.

Данные факты определили выбор темы дипломной работы и обусловили ее актуальность.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 01.01.2006 г.).

2. Закон РФ от 27.12.91 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

3. Информационное сообщение Федеральной налоговой службы от 24 февраля 2005 г. "Новые формы отчетности по налогу на доходы физических лиц"

4. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 12 июля 2004 г. "О бюджетной политике в 2005 году".

5. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 годы) (утв. распоряжением Правительства РФ от 10 июля 2001 г. N 910-р (с изменениями от 6 июня 2002 г.).

6. Приказ Федеральной налоговой службы от 3 марта 2005 г. N САЭ-3-04/66@ "О проведении всероссийского семинара-совещания по вопросам налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины, а также по проблемным вопросам единого социального налога" (с изм. и доп. от 11 марта 2005 г.)

7. Приказ ФНС № ГИ-6-22/96@ от 16.02.2005 "О применении упрощенной системы налогообложения".

8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на прибыль организаций. Налоговый кодекс, глава 25. Профессиональный комментарий. - М.: Налоги и финансовое право, 2002. - 600 с.

9. Истратова М.В. Новая упрощенная система налогообложения и ЕНВД с 2003 года. - М.: Статус-Кво 97, 2002. - 432 с.

10. Налоги: Учебное пособие / Под ред Черника Д. Г. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 480 с.

11. Малый бизнес: налоги и отчетность / Под ред. Оганесова А.Р.. - М.: Главбух, 2004. - 356 с.

12. Пархачева М.А, Корнетова Е.В. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 году. - М.: НОРМА, 2002. - 450 с.

13. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт-М, 2002. - 555 с.

14. Шеремет А. Д. Сайфулин P. C. Финансы предприятий. - М.: Инфра-М, 2001. - 343 с.

15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 429 с.

16. Андреев И.М. Перспективы в налогообложении малого бизнеса // Налоговый вестник.- 2002. - N 7. - с. 84.

17. Барулин С.В. Лафферовы эффекты в экономике современной России // Финансы. - 2003. - № 4.- С. 34-35.

18. Батяева А. Какие налоговые реформы выгодны государству // Вопросы экономики.- 2001. - №9 - С. 59.

19. Букаев Г.И. О предварительных результатах деятельности налоговых органов в 2002 году и планах на будущее // Налоговая политика и практика. - 2003. - №1. - С. 3-10.

20. Букаев Г.И. Об итогах 2002 года и задачах, стоящих перед налоговыми органами в 2003 году // Налоговая политика и практика. - 2003. - №3. - С. 3-9.

21. Букаев Г.И. Об итогах поступления налогов и сборов в 2003 году и задачах на 2004 год // Налоговая политика и практика. - 2004. - №3. - С. 4-9.

22. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. - 2003. - №3. - С. 38-54.

23. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. - 2004. - №2. - С. 22-24.

24. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. - 2004. - №3. - С. 32-33.

25. Истратова М.В. Упрощенная система в рознице: как вести налоговый учет? // Российский налоговый курьер. - № 6. - 2003. - с. 38-40.

26. Краснов Ю.Н. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции // Налоговая политика и практика. - 2003. - №2. - С. 9-10.

27. Краснов Ю.Н. Налоговая политика в отношении льгот // Налоговая политика и практика. - 2004. - №1. - С. 17-20.

28. Лашкина Е. Кудрин корректирует механизм // Российская газета. - 09.04.2004. - № 74. - С. 3.

29. Левадная Т.Ю. Об учет индивидуальными предпринимателями доходов и расходов и хозяйственных операций // Налоговый вестник.- 2003. - № 1. - с. 71-81.

30. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования - фактор повышения эффективности работы налоговых органов // Финансы. - 2003. - №6. - С. 27-30.

31. Николаева М., Махотова М. Концепция реформирования налоговой системы // Экономист. - 2003. - №4. - С. 49-52.

32. О результатах налоговой реформы в 2003 году и перспективных направлениях модернизации налогового админстрирования в 2004 году // Налоговые вести. - 2004. - №4. - С. 12-14.

Примечаний нет.