Введение 3

Глава 1. Место налоговых отношений в современном обществе 9

1.1. Налоговые отношения в экономике: причинно-функциональные аспекты 9

1.2. Проблемы формирования эффективной налоговой системы 27

Глава 2. Деятельность коммерческих банков и подходы к ее налогообложению...37

2.1. Коммерческие банки как ключевое звено функционирования экономики 37

2.2. Специфические черты деятельности коммерческих банков и их влияние на

налогообложение 46

2.3. Анализ российской практики напогообложения прибыли в банковской сфере

и основные направления ее реформирования 63

2.4. Налог на добавленную стоимость и проблемы его взимания в банковской

сфере 79

Глава 3. Концептуальные подходы к налогообложению отдельных видов

инвестиционной деятельности банков 95

3.1. Налогообложение кредитной деятельности 95

3.2. Налогообложение ценных бумаг 113

3.3. Лизинговые операции банков и проблемы их налогообложения 125

Заключение 135

Библиографический список использованной литературы 145

Приложения 151

Переход России от планово-распределительной системы хозяйствования к рыночной экономике в девяностых годах сопровождался катастрофическим спадом производства и падением доходов населения. В течение первых семи лет реформ объем промышленного производства страны сократился на 60-65 %, вследствие чего значительно снизился жизненный уровень людей, упапа роль России в мировой экономике. Начавшийся небольшой экономический рост в 1997 году был полностью нивелирован финансовым кризисом 1998 года. Только в 2000 году, благодаря стечению ряда благоприятных факторов, экономическая ситуация в России начала меняться. Рост ВВП за 2000 год составил около 8%. что является рекордным значением за последние несколько десятилетий, а по результатам за 2001 год - около 6%. Благоприятная экономическая ситуация позволила Министерству Российской Федерации по налогам и сборам (N4HC) увеличить сбор налогов в 2000 году в 1,5 раза по сравнению с 1999 годом. 2001 год также был благоприятен для экономики страны. По его результатам в консолидированный бюджет было мобилизовано налогов и сборов в 1,4 раза больше, чем в 2000 году.

Рост российской экономики после кризиса 1998 года был обусловлен сначала девальвацией рубля, а потом повышением мировых цен на нефть, являющуюся основной составляющей экспорта. В первом квартале 2000 года, когда мировые цены на нефть превышали 30 долл. за баррель, промышленное производство увеличилось на 10.3% по сравнению с аналогичным периодом 1999 года, прибыль крупных и средних предприятий увеличилась на 220% (с 78 до 173 млрд. руб.), объем инвестиций в основной капитал возрос на 5,9%, реальные доходы населения - на 7,1%, размер экспорта на 50% до 23.4 млрд. дол . Указанные факторы дани импульс для роста российской экономики и соответствующему увеличению бюджетных поступлений, но их влияние ограниченно, и сами по себе они не могут оказывать положительное воздействие на экономику в долгосрочной перспективе. Уже в третьем квартале 2000 года наметились тенденции спада темпов роста промышленного производства при усилении инфляционных процессов. Темпы роста в 2002 году значительно сократились и, по прогнозам экономистов, составят не более 4%. Сохранение экономического роста и увеличение его

' Расчеты Центрального банка РФ из доклада В.В. Геращенко на 10 съезде Ассоциации

15. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 03.06.99 по делу №А40-15607/99-87-266

и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.09.99

по делу №КА-А40/2817-99.

16. Информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 31 мая

1999 г. № 41 "Обзор практики применения арбитражными судами законодательства,

регулирующего особенности налогообложения банков".

17. Положение о порядке начисления амортизационных отчислений по основным

фондам в народном хозяйстве. Утверждено Госпланом СССР, Минфином СССР,

Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР 29

декабря 1990 г. № ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 (№ ВГ-9-Д).

18. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в

Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской

Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.

19. Положение ЦБ РФ 30 марта 1996 г. № 37 "Об обязательных резервах кредитных

организаций, депонируемых в Центральном Банке Российской Федерации".

20. Инструкция ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. №1 "О порядке регулирования

деятельности банков".

21. Инструкция ЦБ РФ от 24 августа 1993 г. № 17 "О составлении финансовой

отчетности".

22. Инструкция ЦБ РФ от 30 июня 1997 г. № 62а "О порядке формирования и

использования резерва на возможные потери по ссудам".

23. Письмо МНС РФ от 11.04.2000 № ВГ-6-02/271.

24. Письмо ГНС РФ от 18.11.96 №03-4-09/39.

25. Письмо ГНС РФ от 1 ноября 1995 г. № НП-6-01/578, Минфина от 31 октября 1995 г.

№ 04-01-21, Центрального банка от 3 1 октября 1995 г. № 114-95

26. Письмо ГНС РФ от 18 августа 1998 года № ВНК-6-05/531

27. Письмо ЦБ РФ от 20 декабря 1994 г. № 130а.

28. Письмо ЦБ РФ от 23.07.98 №159-Т.

29. Письмо ЦБ РФ от 4 февраля 1999 г. N 51-Т "О порядке применения мер воздействия

за несоблюдение кредитными организациями последовательности формирования

резерва на возможные потери по ссудам, определенной п. 2.2 Указания Банка

России от 25.12.97 № 101-У".

30. Письмо Минфина РФ, ГНС РФ, Минэкономики РФ и ЦБ РФ от 28, 29, 28, 29 апреля

1996 года №№ 50, ВГ-6-05-/294, СИ-176/6-204, 030-12/342 "О продлении срока

действия предельной ставки по уплате процентов по валютным кредитам,

146

применяемой для целей налогообложения в соответствии с письмом Минфина от 28.12.95 №135, Минэкономики от 29.12.95 №СИ-517, ГНС от 28.12.95 № НП-6-01/670 и ЦБ РФ от 04.01.96 № 224".

31. Письмо Госналогслужбы от 18 декабря 1998 г. № ВНК-6-05/890@ "О

налогообложении операций с государственными облигациями российской

федерации и субъектов российской федерации и облигациями органов местного

самоуправления"

32. Распоряжение ФКЦБ от 5 октября 1998 года №1087-р.

33. Телеграмма ЦБ РФ от 27 декабря 1993 г. № 293-93.

34. Телеграмма ГНС РФ от 6 июня 1995 г. № НП-6-01/315, Минфина от 25 мая 1995 г.

№ 04-01-21, ЦР РФ от 6 июня 1995 г. № 73-95.

35. Телеграмма ЦБ РФ от 1 ноября 1995 г. № 204.

36. Community Bank Tax & Administrative Relief Options. April 1999. H.R. 1151 Section

403 Treasury Report on Reduced Taxation and Viability of Small Banks.

37. Банки на развивающихся рынках. Барлтроп К.Д., МакНотон Д. // М. Финансы и

статистика. 1994.

38. Банковское дело. Под редакцией Лаврушина О.И. // М. Банковский и биржевой

научно-консультационный центр. 1992 г.

39. Бюллетень банковской статистики, 2000г., №2.

40. Коммерческие банки в России: настоящее и будущее. Киселев В.В. // М.

Финстатинформ. 1998 г.

41. Международный стандарт финансовой отчетности № 17 "Аренда".

42. Налоги и налоговые право. Под ред. А.В. Бразгалина. // М. "Аналитика-Пресс",

1998г.

43. Налоги и налогообложение. Под. ред. И.Г. Русакова, В.А. Кашин. // М. "Финансы",

"ЮНИТИ". 1998г.

44. Основы банковского права. Курс лекций. Учение о ценных бумагах. Научное

исследование. Агарков М.М. // М. Издательство БЭК, 1994г.

45. Правовая и нормативная база для развития финансового лизинга в России. Анализ и

рекомендации. Материалы второй международной конференция по лизингу в

Примечаний нет.