ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА 6

РАСЧЕТОВ В ТОРГОВЛЕ 6

1.1. Особенности и формы расчетов в торговле 6

1.2. Содержание учета расчетов 15

1.3 Основы аудита и анализа расчетов 20

2. УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ В ТОРГОВЛЕ 30

2.1 Характеристика ООО "МедПромТорг" 30

2.2. Общие положения и документальное оформление расчетов 32

2.3. Учет расчетных операций 34

2.4. Аудит расчетных операций 54

2.5. Автоматизация учета расчетных операций 65

3. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 72

(НА ПРИМЕРЕ ООО "МЕДПРОМТОРГ") 72

3.1. Методика анализа расчетных операций 72

3.2. Анализ расчетных операций 76

3.3. Мероприятия направленные на ускорение расчетов 83

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 90

В процессе деятельности у предприятия в определенные периоды времени (после реализа-ции партии товаров и иных активов) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Воз-никает необходимость организовать не просто их хранение, но и периодическую доставку их по-ставщиков, находящихся порой на далеком расстоянии, в оплату за заказанный товар. Зачастую это невозможно исполнить физически, т.к. нужно было бы хранит и перевозить огромную массу бумажных денег. Для осуществления расчетных операций, связанных с перевозкой денег, но не связанных с реализацией нужен был посредник, которым стал банк.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, т.к. они обеспе-чивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одни предприятия выступают поставщиками товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другие - их покупателями, потребителями, а значит и плательщиками.

Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями.

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков.

Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возни-кающие между предприятиям, также ведутся при помощи денежных средств, С их помощью за-вершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, по-лучение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расче-ты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное за-вершение служит необходимым условием процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и П.

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34 ( в ред. Приказа Минфина РФ от 23.03.2000 г. №31 н)

4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации. ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №34н

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н.

6. Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организации." от 13.01.2000 г. № 4н

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Ут-верждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49.

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.01.2000 г. № 2н.

9. "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Положение Центробанка РФ от 12.04.2001 г. №2-П.

10. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30 октября 1986 г. № 28 (с последующими изме-нениями и дополнениями).

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Централь-ного банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18.

12. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993 г. № 5215-1.

13.Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерези-дентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993 г. № 16.

14. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998т. № 14-П.

15. "О введении новых форматов расчетных документов". Указание Центробанка РФ от 03.12.97. №51-У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99 № 502-У)

16. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическим лицами". Указание Центробанка РФ от 14.11.01 г. №1050-У

17. О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упо-рядочению наличного и безналичного денежного обращения. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. Х9 1212.

18. Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному

внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006.

19. О типовых межведомственных формах первичных документов и учетных регистров. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88

20. Федеральный "Об аудиторской деятельности", закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ принят Государственной Думой 13 июля 2001 года, одобрен Советом Федерации 20 июля 2001 года.

21.Положение о Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Фе-дерации. Утверждено Распоряжением Президента Российской Федерации от 4 февраля 1994 г. № 54-РП.

22. Положение о Консультативном совете при Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. Утверждено решением Комиссии по аудиторской деятельно-сти при Президенте Российской Федерации от 1 июня 1994 г.

23. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. № 482 "Об ут-верждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Рос-сийской Федерации".

24. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994г. № 482.

25. Порядок выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности. Утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от б мая 1994 г. № 482.

26. Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудитор-ской деятельности. Утвержден Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комис-сией Минфина России 5 июня 1994 г.

27. О создании Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссии Цен-трального банка Российской Федерации. Приказ Центрального банка Российской Федерации от 15 июня 1994 г. № 02-102.

28. Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности (Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ, Протокол 1 от 9 февраля 1996 г.)

29. О сроках проведения мероприятий по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 5 января 1995 г. №15)

30. Закон РФ от 14.06.95г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринима-тельства в Российской Федерации"

31. Инструкция ЦБ РФ "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединения-ми, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения опера-ций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации от 29 июня 1992 г. № 7

32. Донцова Л. В. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. М.: Дело и сервис, 1999 г., 208 с.

33. Ковалев В. В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1999 г., 511 с.

34. Пучкова С. И. Консолидированная отчетность. М.: ИД ФБК-Пресс, 1999 г.,

35. Сосненко Л. В. Экономический анализ результат финансово-хозяйственной деятельно-сти предприятия. Челябинск, 1996. 87 с.

36. Банина Ю. Финансы по контролем. // Бухгалтер и компьютер, 2001 №7.

37. Безруких П. С, Как работать с новым Планом счетов. М.: Бухгалтерский учет, 2001. З

38. Годовой отчет. М.: Главбух, 2000. 447 с.

39.Годовой отчет. М.: Главбух; 2002. 447 с.

40. Донцова Л. В. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность, М. Бухгалтерский

Примечаний нет.