Введение 3

1. Анализ законодательной базы аудита акционерных инвестиционных фондов 4

2. Особенности аудита расчетов с акционерами инвестиционных фондов 5

3. Аудиторская программа полноты и своевременности расчетов с акционерами инвестиционных фондов 12

Заключение 16

Список литературы 17

Приложение 18

С развитием рыночных отношений в России появились различные виды предпринимательской деятельности, в т.ч. аудиторская деятельность как вид предпринимательской деятельности, как форма финансового контроля.

Финансовый контроль в России имеет длительную историю. Государство всегда имело контролирующие органы, достаточно мощные рычаги финансового контроля. Этот контроль был направлен на обнаружение упущений, ошибок, злоупотреблений в отчетности и финансовой деятельности предприятия, на поиск и наказание виновных. Контролирующим органам были предоставлены большие права и полномочия, в т.ч. в части наложения взыскания на виновных.

Системе финансового контроля потребовалась реорганизация, когда в экономике стали появляться хозяйствующие субъекты, не являющиеся собственностью государства и не имеющие вышестоящих органов у управления.

Возникновение аудита связано с разделением интересов между теми, кто непосредственно занимается управлением предприятия и теми, кто вкладывает деньги в деятельность предприятия. Считается, что необходимость аудита вызвана следующими обстоятельствами:

По мере развития рыночной экономики появляется круг заинтересованных пользователей отчетности, которые непосредственно участвуют в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, вносят свой вклад в эту деятельность, требуют компенсации за свой вклад, и исходя из своих интересов, нуждаются в анализе определенной информации, которая содержится в отчетности. Прежде всего, это собственники, акционеры, инвесторы, которые на основе отчетности принимают экономические и финансовые решения.

Экономические интересы различных партнерских групп могут не совпадать, однако все пользователи нуждаются в функции засвидетельствования достоверности отчетности независимой стороной.

Степень достоверности учета и отчетности не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей отчетности. Во-первых, у большинства пользователей ограничен доступ к учетной информации (только администрация и собственники имеют более широкий доступ). Во-вторых, - отсутствие специальных навыков проверки.

Поэтому интересы всех пользователей защищает независимая сторона, которая не имеет прямого интереса в результатах деятельности предприятия и в получении тех или иных показателей в отчетности. Такой независимой стороной является аудит. Аудит - вид предпринимательской деятельности по осуществлению независимых проверок бухгалтерского учета, финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Аудиторские организации кроме проведения проверок могут оказывать сопутствующие услуги.

В условиях рыночной экономики аудит должен выполнять две основные задачи:

Должен быть поставщиком достоверной финансовой информации пользователям. При этом защищать интересы собственников и уменьшать информационный риск (риск наличия ошибок в отчетности) для других пользователей.

Должен быть гарантом финансовой деятельности предприятия.

Цель данной работы - изучить особенности аудита полноты и своевременности расчетов с акционерами инвестиционных фондов.

В работе поставлены следующие задачи:

1. Гражданский кодекс РФ (часть 1, 2). - М.: ИНФРА-М, 2004. - 430 с.

2. Федеральный закон РФ "Об инвестиционных фондах" от 29 июня 2004 года N 58-ФЗ //Российская газета, № 138, 01.07.2004.

3. Федеральный Закон от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" // Российская газета, № 142, 01.07.1996.

4. Федеральный Закон "О рынке ценных бумаг" ФЗ № 39-ФЗ от 28.12.2002 / Собрание законодательства Российской Федерации, 2002.

5. Закон РФ "О налоге на операции с ценными бумагами" от 12.12.1991 г. № 2023-1;

6. О дальнейшем развитии деятельности инвестиционных фондов. Указ Президента РФ № 193 от 23.02. 1998 г.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н).

8. Об утверждении положения о лицензировании различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг РФ. Постановление ФКЦБ от 23.11. 1998 г. № 50.

9. Об утверждении положения о лицензировании деятельности инвестиционных фондов. Постановление ФКЦБ от 20.05.1998 г. № 10.

10. Временное положение об аудиторских организациях, уполномоченных федеральной комиссией по рынку ЦБ на проведение аудиторских проверок инвестиционных фондов. Постановление ФКЦБ от 21.05.1998 г. № 11.

11. Об утверждении временного положения о порядке расчета стоимости активов, о составе и структуре активов инвестиционных фондов. Постановление ФКЦБ № 18 от 28.05. 1998 г.

12. Правила отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами. Утвержденное постановление ФКЦБ от 27.11. 1997 г. № 40.

13. ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утверждено. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н).

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

15. Приказ Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ от 05.08.96 № 71; № 149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".

16. Стандарты эмиссии акций при учреждении акционерных обществ, дополнительных акций, облигаций и их проспектов эмиссий. Утверждены Постановлением ФКЦБ РФ от 17.02.1996 г. № 19) (в ред. от 11.11.98 № 47).

17. Афонина С.В. Анализ деятельности инвестиционных фондов // Аудитор. - № 9. С. 97.

18. Данилевский Ю.А. Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.- М., 1996. - 144 с.

19. Локоткова И.Г. Учет операций с ценными бумагами в инвестиционном институте./ Бухгалтерский учет. - 1996. - № 5. С. 53-57.

20. Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления: В 2 т. - М.: ДиС, 1999.

Примечаний нет.