|
Сегодняшнее состояние налоговой системы РФ характеризуется сложным комплексом взаимоотношений, основанных, прежде всего, на опыте и знаниях предыдущих поколений, поэтому для понимания состояния и перспектив развития налоговой системы в России необходимо сделать краткий экскурс в историю зарождения налогов и развития налоговых отношений.
Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
Налоги известны с глубокой древности. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими.
Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:
" защита территории;
" выполнение управляющих и распределительных функций;
" поддержание внутреннего порядка;
" сбор налогов и податей с населения.
По мере развития экономических отношений, появились и совершенствовались новые виды налогообложения.
Задача 2. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией оптовой торговли.
Известно:
1. Организация оптовой торговли:
- в январе текущего года реализовала организации №1 продовольственных товаров на сумму 110 000 руб. (в том числе НДС - 10%) и непродовольственных товаров на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС - 18%);
- в конце января текущего года реализовала организации№2 товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18%), которая в обеспечение оплаты, выдала от своего имени дисконтный вексель на сумму 130 000 руб. и сроком платежа на определенный день (через 60 дней).
2. Организация оптовой торговли в феврале текущего года получила комиссионное вознаграждение по агентскому договору - 21 600 руб. (с НДС) и аванс от организации №3 в размере 177 000 (с НДС -18%).
3. В марте текущего года организация отгрузила товары в республику Беларусь на сумму 82 600 руб. (с НДС - 18%).
4. За несвоевременную оплату за поставленные товары получила в январе от организации №1 штрафные санкции в размере 2 360-руб. (с НДС-18%).
5. Сумма НДС, уплаченная организацией оптовой торговли за I квартал текущего года - 90 000 руб.
Акцизы
Задача 3. Организация в отчетном периоде произвела 12 тыс. л этилового спирта (крепостью 96 %). В августе из него было произведено 57 тыс. бутылок водки крепостью 40 % (объемом 0,5 л). 85% от объема произведенной водки было реализовано оптовым организациям, 7% - в магазины розничной торговли. Кроме того, был осуществлен возврат покупателем приобретенной водки в количестве 1 500 бутылок. Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.
Задача 4. Организация производит табачные изделия. В октябре было произведено 13 тыс. пачек сигарет с фильтром, 800 пачек сигарет без фильтра и 500 пачек сигарилл. Реализация сигарет без фильтра составила 95 % от объема производства. В отчетном периоде сигареты с фильтром были распределены следующим образом: 5 тыс. пачек передано для оплаты работ по строительству ведомственного детского сада, 4 тыс. пачек передано на оплату труда. Остальные сигареты были реализованы по рыночной цене 40 руб. (цена без акциза и НДС) за пачку. Все произведенные сигариллы были реализованы в отчетном периоде. Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.
Таможенные платежи
Задача 5. Организация в марте 2008 г. ввозит по импорту партию шампанского вина объемом 1 тыс. л. Таможенная стоимость 1 л вина определена в размере 3 долл. Курс ЦБ РФ на день принятия таможенной декларации составил 25,5 руб. за долл. Ставка таможенной пошлины - 20%. Ставку акциза и НДС определите по НК РФ. Рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате при ввозе товара через границу РФ.
Задача 6. Декларируется ввозимый на таможенную территорию России товар - сливки в порошке. Код товара по ТН ВЭД - 040210, количество ввозимого товара - 2 тыс. кг, ставка ввозной таможенной пошлины - 15 % таможенной стоимости. Таможенная стоимость товара составляет 0,5 евро за 1 кг, курс 36,5 руб. за 1 евро. Определите сумму таможенной пошлины и НДС, подлежащие уплате при таможенном оформлении.
Налог на имущество организаций
Задача 7. Рассчитайте налог на имущество организаций за налоговый период и заполните налоговую декларацию. Остаточная стоимость основных средств, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, приведена в табл.
Налог на прибыль организаций
Задача 8. Определите сумму процентов по долговым обязательствам, относимым на расходы для целей налогообложения прибыли.
Известно:
1. Организация имеет в налоговом периоде долговые обязательства:
- заем, полученный на 2 года от ООО А, в размере 800 000 руб. под 24% годовых;
- кредит, полученный на 2 года от банка "Б", в размере 1 000 000 под 20%тодовых;
- кредит, полученный на 1 год от банка "В", в размере 200 000 руб. под 40% годовых;
- коммерческий кредит, предоставленный на 2 года от организации 3АО "Г", в размере 120 000 руб. под 30% годовых.
2. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 14% на дату получения долгового обязательства. В течение всего периода пользования заемными и кредитными средствами она не менялась.
Задача 9. Исходя из данных табл. 11, рассчитайте сумму налога на прибыль организаций за налоговый период и заполните налоговую декларацию.
Задача 10. Определите сумму расходов по добровольному пенсионному страхованию работников, которую можно учесть при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Известно:
1. Расходы на оплату труда за 2003 г. в организации составили 1 600 000 руб.
2. Платежи по добровольному пенсионному страхованию работников составили 400 000 руб.
Задача 11. Определите сумму расходов по страхованию работников на случай утраты ими трудоспособности, в связи с исполнением ими трудовых обязанностей для целей налогообложения прибыли.
Известно:
1. Организация застраховала 12 работников на случай утраты ими трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.
2. Ежегодный страховой взнос составляет 100 000 руб.
Единый Социальный Налог
Задача 12. Рассчитайте сумму авансового платежа за 1 квартал, заполните авансовый расчет, исходя из данных табл. 12, если работник 1955 года рождения.
Налогообложение природных ресурсов
Задача 13. Организация забрала из бассейна реки Кубань (Северо-Кавказский экономический район) в третьем квартале текущего года 820 тыс. куб. м воды, в том числе для орошения земли сельскохозяйственного назначения - 500 тыс. куб.м. Квартальный лимит забора воды составляет 200 тыс. куб.м. Часть забранной воды, 60 тыс.куб.м, она передала ООО "Прокус". В акватории реки площадью 20 кв. км организация размещает две моторные лодки, 30 кв. км акватории использовано для размещения гидротехнических сооружений мелиоративного назначения.
Задача 14. В текущем налоговом периоде организация добыла 900 т каменного угля и реализовала 500 т добытого угля на сторону:
- 300 т на внутреннем рынке по цене 800 руб. за 1 т с учетом НДС;
- 50 т на внутреннем рынке по цене 820 руб. за 1 т с учетом НДС;
- 110 т на внешнем рынке по цене 35 долл. За 1 т (курс ЦБ РФ на дату определения цены сделки составлял 28,8 руб. за 1 долл.).
Кроме того, 8 т из добытого угля было использовано в котельной для отопления производственных помещений организации. Определите сумму налога.
Транспортный налог
Задача 15. Организацией в 2005 году был зарегистрирован автомобиль ВАЗ-2107 и автобус. Технические характеристики и сроки регистрации указаны в табл. 13.
Налог на игорный бизнес
Задача 16. Игровое заведение по состоянию на 1 февраля текущего года имело в наличии 25 игровых автоматов, 10 игровых столов. 10 января оно подало заявление в налоговую инспекцию о выбытии трех автоматов в связи с их поломкой. 20 февраля были приобретены и введены в действие пять новых игровых автоматов улучшенного качества и два игровых стола с тремя игровыми полями на каждом. Ставки налога субъектом РФ не установлены. Рассчитайте сумму налога.
Налогообложение доходов физических лиц
Задача 17. Иванова Тамара Ивановна (ИНН 744905583304, страховое пенсионное свидетельство 008-813-068-40, паспорт 7503 691552, адрес 454129, г.Челябинск, ул.Дзержинского 19-12, дата рождения 12,03,1965) наладчик в ООО "Метроном" (ИНН 7452011152, 454005 г.Челябинск, пр. Ленина 7, Руководитель Сидоров Петр Иванович, гл. бухгалтер Селеверстова Анна Михайловна.) за 2009 год имела доход в рублях по оплате труда табл. 14 получена беспроцентная ссуда 50 000 с 1 марта 2009 года на 6 месяцев, срок погашения займа 30 число каждого месяца.
Работница имеет одного ребенка 1992 года рождения.
В бухгалтерии имеется заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов.
Рассчитать сумму НДФЛ и по данным задачи составить личную карточку (форма № 1- НДФЛ) и справку о доходах (форма № 2 - НДФЛ) с использованием программы 2- НДФЛ.
Налогообложение имущества физических лиц
Задача 18. Иванова А.Ю. имеет в собственности квартиру. Оценка этой квартиры в целях налогообложения на 2009 год составила 285 000 рублей. В марте 2009 года гражданка Иванова и двое ее детей приобрели в равнодолевую собственность двухкомнатную квартиру. Оценка этой квартиры в целях налогообложения в 2009 году составила 490 000 рублей. Определите сумму налога по двум квартирам на каждого налогоплательщика.
Задача 19. Гражданин А имеет в собственности квартиру, машину, гараж. Инвентаризационная стоимость квартиры - 483 000 руб., машины - 120 000 руб., гаража - 150 000 руб. В августе в связи с переездом в другой город гражданин А продал квартиру и гараж. Определите сумму налога за отчетный период
Единый налог на вмененный доход
Задача 20. Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг населению переведен на уплату ЕНВД. В январе текущего года численность работников (включая самого предпринимателя) составила 7 чел., в феврале - 8 чел,, в марте - 6 чел. Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности К1= 1, К2=0,5, К3 - в соответствии с постановлением Правительства РФ. Рассчитать сумму ЕНВД.
Задача 21. Предприниматель переведен на уплату ЕНВД Налоговая база (вмененный доход) предпринимателя за первый квартал составила 80 000 руб. В первом квартале он уплатил:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в деятельности, переведенной на ЕНВД - 10 000 руб.;
- фиксированные платежи в ПФР за себя;
- пособия по временной нетрудоспособности (в части выплат за счет предпринимателя) - 1 500 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за первый квартал.
Упрощенная система налогообложения
Задача 22. Организация применяет УСН. Объектом обложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы за налоговый период составили 2 000 000 рублей, а расходы, учитываемые при определении налоговой базы - 2 900 000 рублей. Рассчитайте сумму налога за налоговый период.
Задача 23. Организация применяет УСН. Объект налогообложения - доходы. Показатели работы представлены в табл.15.
Налогообложение финансового сектора экономики
Задача 24. Определить сумму расходов по долговым обязательствам банка, учитываемую при налогообложении прибыли.
Известно:
1. Выданы три долговых обязательства на сопоставимых условиях со следующими процентными ставками: .
- по долговому обязательству А - 10%
- по долговому обязательству В - 20%
- по долговому обязательству С - 30%
2. Сумма основного долга по долговым обязательствам составляет соответственно 1000,1100 и 1200 руб.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль при уступке требования по кредитному договору
Известно:
1. Сумма процента, выданная банком в январе 2008 г., составила 100000руб.
2. Проценты по кредиту - 15% годовых.
3. Банк уступил права требования по кредитному договору, включая уплату суммы кредита и процентов в феврале 2009 г. за 120000 руб. Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал.
|
На уровень вверх
Купить