Ситуация 1 3

Изучая остатки задолженности подотчетных лиц на конец каждого месяца за ревизуемый период, ревизор обнаружил, что у некоторых руководящих работников и лиц, имеющих наибольшие суммы долга предприятию, списание задолженности проводилось без оправдательных документов.

Какие должны быть дальнейшие действия ревизора в этой ситуации?

Ситуация 2 5

При проверке состояния складского учета ревизор установил, что в апреле прошлого года были правильно оформлены приемные акты на поступление шерстяных тканей, количество метров соответствовало счету-фактуре и спецификации. В карточке складского учета количество уменьшено на 50 метров. В бухгалтерии учет материалов осуществлялся по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу. В сальдовой книге остаток шерстяных тканей проставлен по количеству складского учета. В карточке имеется роспись бухгалтера о правильности остатка, выведенного зав. складом. В сальдовой книге стоимость тканей определена верно, итог по сальдовой книге равен итогу ведомости № 10 к журналу ордеру № 6.

Какие должны быть дальнейшие действия ревизора при данной ситуации?

Ситуация 3 6

В ходе проверки АО "Белошвейка" ревизором установлено, что в мае - декабре 2001 года грузовой автомобиль ГАЗ - 53 был арендован у Федорова Ю.Н. В течение срока аренды автомобиль согласно путевым листам использовался на перевозку готовой продукции покупателям (цены на готовую продукцию "франко - склад покупателя". При этом на сумму арендной платы, выплачиваемой ежемесячно, бухгалтер делал проводку Дт счета 43 "Коммерческие расходы" и Кт счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Как должен оценить данную ситуацию ревизор?

Ситуация 4 9

Ревизор, просматривая первичные документы для начисления заработной платы по ремонтному цеху, установил, что против нарядов в лицевые счета пяти работников бухгалтером-расчетчиком Кутиной Т.А. внесена завышенная заработная плата. В результате излишне было начислено заработной платы за проверяемый период в сумме 30 тыс. рублей. В последствии было установлено, что половину незаконно начисленной заработной платы рабочие передавали начальнику цеха и бухгалтеру Кутиной Г.А.

Какие первичные документы исследовал ревизор, чтобы доказать хищение денежных средств?

Ситуация 5 11

В процессе проверки было установлено, что в бухгалтерии имелись авансовые отчеты на погрузочно-разгрузочные работы, в которых оплачивались наличные денежные средства грузчикам по трудовым соглашениям, в которых не указывались вид груза и номера железнодорожных накладных или путевых листов в подтверждение полученного груза (товара), отсутствовали приходные накладные на сдачу материалов на склад.

Что должен предпринять ревизор?

Ситуация 6 13

Проверяя отчеты об использовании материалов на производство, ревизор установил, что начальник механического цеха ежемесячно передает в бухгалтерию ведомости о недостаче и излишках деталей и узлов. Ведомости подписывались начальником и бухгалтером цеха. Старший бухгалтер центральной бухгалтерии оценивает недостачу и излишки только по стоимости материалов, согласно утвержденным нормам. Разницу между недостачей и излишками включает в себестоимость изделий по статье "Основные материалы" без проводки.

При установке такого факта списания недостачи и излишков деталей и узлов какими должны быть действия ревизора в данной ситуации?

Список используемой литературы 15

Изучая остатки задолженности подотчетных лиц на конец каждого месяца за ревизуемый период, ревизор обнаружил, что у некоторых руководящих работников и лиц, имеющих наибольшие суммы долга предприятию, списание задолженности проводилось без оправдательных документов.

Какие должны быть дальнейшие действия ревизора в этой ситуации?

Правила работы с денежной наличностью раскрыты в "Порядке ведения кассовых операций", утв. решением СДЦБ России 22 сентября 1993 года N 40. Выдача наличных денежных средств работникам предприятия под отчет производится, в частности, на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы отдельных подразделений организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Руководитель предприятия утверждает список лиц, которым могут выдаваться денежные средства на вышеуказанные цели. Кроме того, утверждаются и сроки, на которые выдаются денежные средства в различных случаях. По истечении этих сроков, сотрудники, получившие денежные средства обязаны отчитаться в расходовании денежных средств и представить документы, подтверждающие расход наличности, внести остаток денежных средств (если имеется). Об этом говорится в пункте 11 Порядка. Относительно выдачи следующих сумм без представления отчета и оправдательных документов по ранее выданным, в Порядке прямо указано, что: "выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу". Поэтому аудитор должен сделать соответствующие записи в рабочие документы о нарушении ведение "Правил ведения кассовых операций", а также проверить являлось ли это хищением и куда именно были израсходованы денежные средства, при наличии виновных лиц взыскать с них суммы списанные без оправдательных документов.

1. И.А.Белобжецкий "Ревизия и контроль в промышленности", Москва "Финансы и статистика", 2004г.

2. Н.Т. Белуха "Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства".М. : Финансы и статистика, 2002 г.

3. Л.М.Крамаровский "Ревизия и контроль", Москва "Финансы и статистика", 2001г.

4. Н.Т. Лабынцев "Стандарты аудиторской деятельности" ", Москва "Издательство ПРИОР",2000г

5. Журнал "Бухгалтерский учет", № 2, 2001г.

6. Е.П.Козлова, Н.В.Потушанская, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина "Бухгалтерский учет", Москва "Финансы и статистика", 1999г.

Примечаний нет.