ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ 5

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ

ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ИЖАВТО» 21

2.1. Местоположение и правовой статус организации 21

2.2. Организационное устройство размеры и специализация

организации 23

2.3. Экономическая характеристика ОАО «ИжАвто» 26

2.4. Организация бухгалтерского учета 29

3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО РАСЧЕТУ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В ОАО «ИЖАВТО» 31

3.1. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база 31

3.2. Порядок и сроки уплаты ЕСН 35

3.3. Налоговые льготы, применяемые для исчисления ЕСН 43

3.4. Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом 51

3.5. Отчетность по ЕСН 56

4. АУДИТ ДОСТОВЕРНОСТИ ОТЧЕТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО РАСЧЕТАМ С БЮДЖЕТОМ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ В ОАО «ИЖАВТО» 59

4.1. Цели и задачи аудита расчетов с бюджетом 59

4.2. Методические приемы и способы проведения аудита 60

4.3. Разработка плана и программы аудита 65

4.4. Оценка и оформление результатов аудита 72

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 81

ПРИЛОЖЕНИЯ 84

Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне – Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

Глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ действует уже несколько лет. И практически каждый год законодатель вносит в нее различные поправки, иногда существенные.

С 2002 г. в нашей стране началась пенсионная реформа. В связи с этим ту долю ЕСН, которая раньше поступала в Пенсионный фонд РФ, стали уплачивать в федеральный бюджет. Данная сумма идет на выплату базовой части трудовой пенсии, которая одинакова для всех. А взносы в Пенсионный фонд РФ плательщикам пришлось перечислять отдельно. Эти взносы направляются на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Размеры таких выплат напрямую зависят от тех денег, которые были заработаны человеком во время своей трудовой деятельности. Также из объекта налогообложения были исключены выплаты и вознаграждения, не отнесенные к расходам, уменьшающим облагаемую базу по налогу на прибыль или по налогу на доходы физических лиц. Изменения коснулись и выплат в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором или договором гражданско-правового характера, а также авторским договором. С 1 января 2002 г. эти выплаты не включаются в облагаемую базу по ЕСН.

С 2003 г. были отменены льготы по налогу для иностранных граждан. А с 2004 г. изменилась форма расчетов по авансовым платежам по ЕСН. Но и это еще не все. С 1 января 2005 г. вступают в силу новые поправки к гл.24 Налогового кодекса РФ.

Цель выполнения выпускной квалификационной работы «Учет и аудит расчетов с бюджетом по единому социальному налогу на примере ОАО «ИжАвто»» является изучение современное состояние учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу в организации, провести аудиторскую проверку расчетов с бюджетом и разработать научно обоснованные предложения по дальнейшему совершенствованию учета, применению наиболее эффективных форм расчётов.

Для реализации цели нами поставлены следующие задачи:

– изучение учета и аудита по ЕСН. Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

– рассмотреть теоретические основы темы исследования;

– дать организационно-экономическую и правовую характеристику организации;

– изучить состояние учета по ЕСН;

– провести аудиторскую проверку;

– выявить недостатки в постановке учета и предложить пути улучшения организации учета ЕСН.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является крупное про¬мышленное предприятие по производству автомобилей ОАО «ИжАвто» г. Ижевска.

Источниками информации для проведения исследования являются бух¬галтерская отчетность организации за 2002-2004 год, регистры синтетиче¬ского и аналитического учета, первичные документы по счёту 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и личные исследования дипломника.

1. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. (Части 1, 2, 3, с изменениями и дополнениями).

3. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23.07.98 г.).

4. Об аудиторской деятельности: федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.

5. О социальной защите инвалидов в РФ: федеральный закон от 24.11.1995 № 181-ФЗ.

6. О воинской обязанности и военной службе: федеральный закон от 28.03.1998 № 53-ФЗ.

7. Об обязательном пенсионном страховании в РФ: федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

8. О трудовых пенсиях в РФ: федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ.

9. О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации: федеральный закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ.

10. О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС: закон РФ от 15.05.1991 № 1244-1.

11. О порядке предоставления отпусков некоторым категориям граждан: разъяснение Минтруда России от 29.01.1993 № 142-СШ.

12. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. №34Н (с изменениями и дополнениями).

13. Учетная политика организации: приказ Минфина РФ от 09.12.98 г. №60Н. – ПБУ 1/98.

14. Доходы организации: приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. №32Н. – ПБУ 9/99.

15. Расходы организации: приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. №33Н. – ПБУ 10/99.

16. Бухгалтерская отчетность организации: приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. №43Н. – ПБУ 4/99.

17. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94Н.

18. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом: постановления Правительства РФ от 04.07.2003 №405, утвердившего Правило (стандарт) №8.

19. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – 3-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 432 с.

20. ЕСН: подводим итоги 2004 года. / Воробьева Е. // «Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». 2005. – № 4. // электронная версия.

21. Изменения в исчислении ЕСН. / Воронин С. // «Аудит и налогообложение». 2005 – № 1. // электронная версия.

22. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета. / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. // Библиотека журнала «Бухгалтерский учет». – 2001. // электронная версия.

23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (Учебное пособие) Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002. // электронная версия.

24. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. М.: Проспект, 2003. – 416 с.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 640 с.

26. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. / Под ред. руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С. Бакаева. Москва, Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001. // электронная версия.

27. Исчисление и уплата ЕСН. / Лермонтов Ю. // «Аудит и налогообложение». 2004. – № 11. // электронная версия.

28. Морозова Ж.А. ЕСН в вопросах и ответах. – 2-е изд.; – М.: ООО «Статус-КВО97», 2005. – 224 с.

29. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита. «Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2003. // электронная версия.

30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: – Минск: ООО «Новое издание», 2003. – 688 с.

31. Суйц В.П. и др. Аудит: общий, банковский, страховой. М.: Инфра-М, 2001. – 622 с.

32. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налог и налогообложение. Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004 г. – 288 с.

33. ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. / Шелемех Н.Н. // «Российский налоговый курьер». 2004. – № 22. // электронная версия.

34. Как применять налоговый вычет по ЕСН в 2005 году. / Шелемех Н.Н. // «Российский налоговый курьер». 2004. – № 24. // электронная версия.

35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2001.– С.369.

36. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 208 с.

37. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М., 2003. – 240 с.

38. ЕСН: все об исчислении и уплате. / Шубцов А.И. // «Библиотека журнала «Главбух». 2004. – №22. // электронная версия.

Примечаний нет.