Аудит депозитных операций кредитной организации. Типичные нарушения 3
Тесты 14
Укажите номера правильных ответов
1. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть аннулирована в случаях:
1) систематического нарушения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
2) неоднократных отказов от проведения аудиторской проверки.
3) необеспечения личной безопасности аудиторов и членов их семей.
4) уклонения от проведения внешней проверки качества работы аудиторской организации.
5) установления аудиторской фирмой расценок на свои услуги, значительно превышающих средние ставки оплаты, сложившиеся на рынке аудиторских услуг.
6) составления заведомо ложного аудиторского заключения.
Правильные ответы: 1, 4, 6.
2. Аудиторские фирмы имеют право:
1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.
2) доводить полученную а ходе проверки информацию до третьих лиц.
3) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица.
4) не передавать аудируемому лицу аудиторское заключение при отказе от выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
5) отказаться от проверки в случае непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации.
Правильные ответы: 1, 3, 4, 5.
3. Несовместимыми с проведением у экономического субъекта аудиторской проверки являются услуги по:
1) ведению бухгалтерского учета.
2) компьютеризации бухгалтерского учета.
3) составлению бухгалтерской отчетности.
4) подбору и тестированию бухгалтерского персонала.
5) анализу финансовой и хозяйственной деятельности.
6) восстановлению бухгалтерского учета.
Правильные ответы: 1, 3, 6.
4. Рабочая документация аудита находится в собственности:
1) кредитной организации.
2) акционеров (участников) кредитной организации.
3) аудиторской фирмы.
4) Банка России.
Правильный ответ: 3.
5. Качественной стороной аудиторских доказательств является их:
1) достаточность.
2) надлежащий характер.
3) стоимостная оценка.
Правильные ответы: 1, 2.
Задача 16
Аудиторская фирма ООО "Внешаудит" заключила договор на проведение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности банка "Альянс" за 2004 год. Внутрифирменным стандартом аудиторской фирмы ООО "Внешаудит" определены следующие доли от базовых показателей отчетности для практического определения единого показателя уровня существенности: валюта баланса - 0,3%; капитал и фонды - 4%; доходы - 4%; расходы - 4%. В отношении прибыли уровень существенности определяется отдельно на уровне 6% балансовой величины.
В ходе выборочной проверки своевременности и правильности формирования банком резервов на возможные потери был выявлен факт отсутствия сформированного резерва по неиспользованному лимиту открытой кредитной линии. Кредитная линия была открыта ООО "Орион" в сумме 28 млн. руб. Кредит был изначально отнесен ко II категории качества. На 01.01.2006 ООО "Орион" был выдан первый транш в сумме 5 млн. руб. и по данной задолженности был сформирован резерв на возможные потери по ссудам в размере 5%. На дату проверки и дату подписания аудиторского заключения новых выдач в счет данной кредитной линии не производилось.
Требуется:
1. На основе базовых показателей, взятых из финансовой отчетности банка "Альянс" по состоянию на 01.01.2006 (см. приложение), определить единый показатель уровня существенности.
2. Определить показатель уровня существенности в отношении прибыли.
3. Пояснить, в чем состоит нарушение, выявленное аудиторами. В каком размере должен быть сформирован резерв на возможные потери по неиспользованному лимиту открытой кредитной линии ООО "Орион" на 01.01.2006?
4. Определить существенность выявленного нарушения, его влияние на достоверность финансовой отчетности и действия аудиторов, которые должны быть предприняты.
5. Составить бухгалтерскую проводку, которая должна быть предложена быть предложена аудиторами для исправления бухгалтерской отчетности.
Список используемых источников 19
|