Содержание

Введение 3

1. Общие основы построения налоговых систем России и Франции 5

1.1. Налоговая система и налоги Российской Федерации 5

1.2. Налоговая система, налоги и сборы во Франции 27

2. Особенности налоговых систем России и Франции 39

2.1. Анализ структуры налоговых поступлений в доходах федеральных бюджетов 39

2.2. Анализ структуры финансовых поступлений в доходах консолидированных бюджетов 43

2.3. Сравнение систем налогового контроля России и Франции 45

3. Сравнительный анализ налоговых платежей в деятельности юридических лиц на примере ООО “Уралмолпромснаб” 54

3.1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия 54

3.2. Структура и динамика налоговой нагрузки ООО “Уралмолпромснаб” 62

3.3. Изменение налоговой нагрузки ООО “Уралмолпромснаб” при использовании французской системы налогообложения 64

Заключение 66

Список литературы 69

Приложения………………………………………………………………………………………………………72

Введение

Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятель-ности. И коль скоро само государство является необходимым для общества, по-скольку упорядочивает его жизнь, столь же необходимы и налоги, за счет кото-рых существует это государство и реализует возложенные на него функции.

Государство может активизировать роль налогов, придав им функцию экономического или социального регулирования. В результате налоги высту-пают в качестве фактора, способствующего решению тех или иных проблем развития общества.

То, что налоги нужны, так же как нужно само государство, которое со-держится за счет этих налогов, ни у кого не вызывает сомнения. Но нельзя не учитывать и того обстоятельства, что налоги всегда являются для общества бременем, и довольно тяжким.

Изъятие посредством налогов части доходов или прибыли предпринима-телей лишает их стимула к продолжению деятельности, подрывает финансовую базу производства и сокращает его инвестиционные возможности, повышает себестоимость товаров и в конечном счете их цену. Это, создавая трудности с реализацией, отрицательно сказывается на конкурентоспособности товаров на рынке, заставляя предпринимателей либо сворачивать производство, либо ухо-дить в теневую экономику.

Обложение налогом доходов физических лиц, не говоря уже о том, что это снижает их жизненный уровень, приводит к сокращению покупательной способности населения. А это ухудшает общую экономическую ситуацию в стране – товары не находят спроса, заставляя производителей сворачивать про-изводство. Экономика впадает в состояние стагнации.

Косвенные налоги типа акцизов, налога на добавленную стоимость или налога с продаж лишь на первый взгляд кажутся экономически нейтральными.

На самом деле они, увеличивая цену товара, во-первых, создают для про-давцов трудности с их реализацией, что отрицательно сказывается на деловой активности в стране, во-вторых, перекладываясь в конечном счете на конечных покупателей – граждан, приводят к снижению жизненного уровня населения.

Таким образом, налоги – весьма острый и социально опасный инструмен-тарий, которым государству следует пользоваться весьма осторожно и проду-манно.

С принятием Налогового Кодекса процесс формирования налоговой сис-темы в российском государстве вступил в завершающую стадию. Следует от-метить, что при разработке Налогового Кодекса РФ, за основу был взят Нало-говый Кодекс Франции.[10, с.78] Поэтому тема данной дипломной работы представляется весьма актуальной.

Целью данной работы является проведение сравнительного анализа на-логовых систем России и Франции и разработка основных направлений даль-нейшего совершенствования налоговой системы России, с учетом как специфи-ки нашей страны, сравнительно недавно вставшей на путь рыночных реформ, так и мирового опыта развитых экономических стран, одной из которых явля-ется Франция.

Для достижения указанной выше цели необходимо решить следующие задачи.

Во-первых, дать общую характеристику построения основ налоговых систем России и Франции.

Во-вторых, на основании статистических данных провести сравнитель-ный анализ налоговых систем России и Франции.

В-третьих, провести сравнительный анализ налоговых платежей в дея-тельности юридических лиц на примере конкретного предприятия.

И, наконец, в-четвертых, на основании проведенного анализа разработать основные направления дальнейшего совершенствования налоговой системы России.

1. Общие основы построения налоговых систем России и

Список литературы

1. Бюджетный кодекс РФ (Принят Государственной Думой РФ 17 июля 1998).

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Официальный текст. – М.: Изд-ая группа Норма – Инфра, 1999. -346 с.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Официальный текст. – М.: Изд-ая группа Норма – Инфра, 2000. - 324с.

4. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правоотношение и ответственность. – М.: ООО НПО “Вычислительная математика и информатика”, 2001.- 256

5. Бродский Г. М. Право и экономика налогообложения. СПб.: Изд-во С.-Петерб. Ун-та, 2000. – 256с.

6. Бюджетная система России: Учебник для студентов вузов./ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. М.: .Юрайт, 2000. – 614с.

7. Горбунов А.Р.. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М.: ЮНИТИ, 2000 г. – 423с.

8. Грачева Ё. Ю., Соколова Э. Д. Налоговое право: Вопросы и ответы. М.: БЕК, 1998. – 347с.

9. Гуреев В. Налоговое право. М.: Проспект, 1997 – 459с.

10. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. – М.:ЮНИТИ, 2001. - 387с.

11. Жда¬нов А. А. Финансовое право Российской Федерации. М.: Финансы, 1999. – 468с.

12. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). – 3-е изд., перераб. и доп. – составитель и автор комментариев А.Б. Борисов. – М.: «Книжный мир», 2001 . - 508с.

13. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). – 2-е изд., перераб. и доп. – составитель и автор комментариев А.Б. Борисов. – М.: Книжный мир, 2001. – 543с.

14. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР”, 2001. – 406с.

15. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999. – 476с.

16. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 1997. – 437с.

17. Налоги и налогообложение: Учебник /Д.Г. Черник и др. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 414с.

18. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб.: Питер, 2000. – 456с.

19. Налоговая система РФ по состоянию на 1 июня 1993 года: в 2т. – М.: Норма, 1993. – 346с.

20. Налоговые системы зарубежных стран. / Под ред. В.Г. Князева. М.: Финансы и статистика, 1997. – 465 с.

21. Основы налогового права /Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Аналитика-Пресс, 1997. – 478с.

22. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: Учебн. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. – 450с.

23. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во “Полиус”, 1998.- 536с.

24. Пепеляев С.Г., Алехин А.П. Ответственность за нарушение налогового законодательства. М.: Юридическая литература, 1992. – 256с.

25. Тихонов Д. Основы налогового планирования. - М.: ООО фирма “Инфограф”, 1999. –356с.

26. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. М.: Юрист, 1997. – 654с.

27. Андреева А. Современные проблемы взаимодействий бюджетов в РФ. // Федерализм, 2001, №1, с.43-67.

28. Букаев Г. И. Налогоплательщики должны быть богаты. // Аргументы и факты, № 13, 2001, с. 4.

29. Лавров А., Литвак Дж., Сазерленд Д.. Реформа межбюджетных отношений в России: «федерализм, создающий рынок». // Вопросы экономики, 2001, № 4, С.32-51.

30. Матросов С.А. Налогообложение доходов по финансовым операциям в ЕС. //Финансовый бизнес, 2001 , № 2, с.15-19.

31. Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции. //Финансы, 2000, №10, с.32-34.

Приложения

приложений нет