Введение…………………………………………………………………………........3

I. Заемный капитал предприятия: его структура, значение и особенности учета………………………………………………………………....................6

1.1. Экономическая характеристика заемных средств предприятия……..........6

1.2. Бухгалтерский учет кредиторской задолженности………………….........9

1.3. Бухгалтерский учет кредитов и займов………………………………......24

II. Анализ основных показателей деятельности ООО "Торгтехника-холод"…………………………………..........................................................37

2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия……………........37

2.2. Анализ финансового состояния предприятия……………………….......40

2.3. Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия……........52

III. Аудит заемного капитала ООО "Торгтехника-холод"………………..............57

3.1. Аудит учетной политики предприятия……………………………….......57

3.2. Аудит заемного капитала ООО "Торгтехника-холод"…………….........62

3.3. Рекомендации по совершенствованию системы учета на

предприятии…………………………………………………………........83

Заключение……………………………………………………………………..........85

Список использованной литературы……………………………………….............88

Бизнес в любой сфере деятельности требует ответа на три основных вопроса:

o каким производственным потенциалом должен располагать субъект хозяйствования для достижения поставленной цели?

o где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?

o как организовать управление финансами, чтобы обеспечить финансовую устойчивость предприятия, его конкурентоспособность?

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.

Финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала.

В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и привлечением в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Кредит - это денежные средства, которые по кредитному договору банк или кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить организации (заемщику) в размере и на условиях, предусмотренных договором, и которые заемщик обязуется возвратить в установленные сроки и уплатить проценты за пользование этими денежными средствами.

Кредиторская задолженность - это временное привлечение финансовых ресурсов, не принадлежащих предприятию, в свой оборот, что позволяет на время увеличивать финансовые ресурсы данного предприятия.

Кредиторская задолженность - это сумма краткосрочных внешних и внутренних обязательств хозяйствующего субъекта за вычетом краткосрочных кредитов и займов.

Ее объем, состав и движение характеризует, наряду с другими факторами, финансовое положение предприятия.

В настоящее время большое внимание уделяется учету заемных средств предприятия, так как их доля в общей сумме капитала нередко составляет большую часть.

Отсюда и вытекает актуальность проблемы, затронутой в данной работе.

Целью настоящей работы является изучение и систематизация особенностей синтетического и аналитического учета кредитов и кредиторской задолженности, изучение аналитических сведений практической деятельности конкретного предприятия и методики аудиторской проверки заемного капитала.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

ў Дать организационно-экономическую характеристику ООО "Торгтех-ника-холод", указать основные направления деятельности исследуемого предприятия и проанализировать показатели его финансового состояния;

ў Раскрыть особенности организации учета кредитов и займов и кредиторской задолженности в ООО "Торгтехника-холод";

ў Выявить недостатки исследуемого участка учета на предприятии;

ў Изучить основы аудита расчетных операций;

ў Разработать предложения и рекомендации по совершенствованию учета и аудита расчетных операций на исследуемом предприятии.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

В первой главе даны теоретические основы бухгалтерского учета и аудита заемных средств, раскрыто значение кредитов, займов, выданных заемных обязательств и кредиторской задолженности.

Во второй главе проведен анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО "Торгтехника-холод", дана оценка организации бухгалтерского учета и учета кредитов объекта исследования.

Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета заемного капитала представлены в третьей главе.

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ

2. Федеральный закон РФ "Об аудите" от 15.04.2003г. № 157.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Законом от 30 11.1994 г. № 51-ФЗ (в редакции последующих законов).

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Законом от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (в редакции последующих законов).

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят

Федеральным законом от 05.08.2000 г. № 1 17-ФЗ (в редакции последующих законов).

6. Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 26.02.2002 г. № БГ-3-02/98.

7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей

бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства

финансов РФ от 29.07.1998 г. № 94н (в редакции последующих изменений).

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат

по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 02.08.2001 г. № 60н.

11. Абрамова Н.В., Князев Р.В., Конкин МЛ., Малявкина Л.И., Шишкоедова Н.Н. Налоговый учет. М.: Главбух 2002.

12. Агеева Ю. Б., Агеева А. Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 144 с.

13. Андросов A.M. Бухгалтерский учет и отчетность в России: практическое руководство с документами и комментариями. М.: МЕНАТЕП -

ИНФОРМ, 2004

14. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской отчетности для

принятия управленческих решений - СПб.: Издательский дом "Герда",

2004 - 240с.

15. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях

различных форм собственности: Практическое пособие. М.: МАГИС,

2003 - 640 с.

16. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективная настольная книга по бухгалтерскому учету. М.: КНОРУС;

Новосибирск: ЭКОР-книга, 2003 - 797 с.

17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.:

ИКЦ "ДИС",2004

18. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса. М.:

ИНФРА, 2003

19. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2004 - 800 с.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА-

М,2003

21. Кочинев Ю.Ю. Аудит 2-е изд.- СПб.: Питер, 2004 - 304 с.

22. Любушкин Н.П., Лещев В.Б., Дьяков В.Г. Анализ финансово-

экономической деятельности предприятия. -М.: ЮНИТИ-ДАНА,

2002.-471С.

23. Медведев М.Ю., Кочинев Ю.Ю. Аудит. СПб: Питер, 2004

24. Мураховская Е.С. Налоги и сборы. Официальное разъяснения государственных органов. М.: ПБОЮЛ Л.В. Рожников, 2000

25. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. -М.: ИД ФБК-ПРЕСС,

2002.-672с.

26. Пупко Г. М. Аудит и ревизия. Учебное пособие. Минск: Мисанта,

2003г. - 429 с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М: инфра - М, 2004

28. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит, Учебник. М.: ИНФРА-М, 2002-352с.

29. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник /

Л.А. Богдановская, ГГ. Виноградов О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред.

В.И. Стражева. Мн.: Высш. шк., 2003

30. Аудит. Учебник для вузов Под ред. Проф. В.И. Подольского, А.А. Савина, Л.В. Сотникова и др.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004

31. Бухгалтерский учет: Учебник /И.Е. Тишков, А.И. Балдинова, Т.Н. Де-

ментей и др./Под общ. ред. И.Е. Тишкова. Мн.: Высш. шк.,2004

32. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2003

33. Максютов А. А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами

компании. - Журнал "Финансы", ГУП ИПК "Московская правда", Москва, 2002 г., №12 - 80с.

34. Пятов М. Л. Учет реализации дебиторской и кредиторской задолженности. - Журнал "Бухгалтерский учет", ГУИПП "Кострома", Кострома, 2002 г. №3-79с.

Примечаний нет.