ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5

1.1. Основы организации бухгалтерского учета денежных средств 5

1.2. Методика анализа движения денежных средств 22

1.3. Теоретические аспекты аудита денежных средств 32

2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 38

2.1. Краткая характеристика предприятия 38

2.2. Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии 44

2.3. Анализ состояния и движения денежных средств на предприятии 60

2.4. Аудит денежных средств на предприятии 64

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 71

3.1. Мероприятия по совершенствованию учета денежных средств 71

3.2. Мероприятия по совершенствованию структуры и использования денежных средств 77

3.3. Мероприятия по совершенствованию аудита денежных средств 83

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 93

ПРИЛОЖЕНИЯ 96

В Российской Федерации на современном этапе развития рыночной эко-номики и постоянного роста числа конкурентов во всех сферах деятельности денежные средства играют важнейшую роль. Руководство коммерческой орга-низации, для прибыльного ведения бизнеса нуждается в постоянной оператив-ной информации о движении денежных средств для принятия обоснованных управленческих решений. От особенностей регулирования денежных средств в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной при-были.

Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово-бухгалтерских служб одним из основ-ных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки, под кото-рыми понимают все поступления и выплаты денежных средств, осуществляе-мые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятель-ности. Даже успешно работающие, прибыльные предприятия могут испытывать острую нехватку денежных средств, ставящую под угрозу их текущую хозяйст-венную деятельность, угнетающую инвестиционную активность, делающую невозможным выполнение обязательств по оплате труда работников, по внесе-нию налогов в бюджет и погашению задолженностей перед партнерами.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью вы-ступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия.

Значимость денежных потоков для обеспечения непрерывной деятельно-сти коммерческих организаций, а также большая практическая востребован-ность в современном методическом аппарате их учета, аудита и анализа опре-делили актуальность выбранной темы дипломной работы с теоретической и практической точек зрения.

Вопросы учета, аудита и анализа денежных средств постоянно находят отражение в трудах зарубежных и отечественных экономистов. Существенный вклад в исследование данного вопроса внесли М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, Ю.А. Бабаев, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, А.Ш. Маргулис, Е.А. Мизиковский, В.Д. Новодвор-ский, Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет и др.

Цель дипломной работы заключается в обобщении и уточнении теорети-ческих положений, разработке практических рекомендаций по учету, анализу и аудиту денежных средств на предприятии ООО «Белый аист».

В соответствии с поставленной целью поставим следующие задачи:

? уточнить сущность, содержание и значение денежных средств, изу-чить теоретические основы их учета, анализа и аудита;

? изучить современное состояние бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО «Белый аист», провести анализ де-нежных средств исследуемой организации, рассмотреть вопросы аудита денежных средств на предприятии;

? разработать предложения по совершенствованию системы учета, анализа и аудита денежных средств на рассматриваемом предпри-ятии.

Объектом исследования является комплексная система учета, анализа и аудита денежных средств на предприятии.

Предметом исследования является учет, анализ и аудит денежных средств в ООО «Белый аист» с учетом особенностей организации его деятельности.

Поставленные задачи логически предопределили структуру работы, кото-рая состоит из введения, трех глав, включающих параграфы, последовательно раскрывающих тему, заключения, списка использованной литературы и прило-жений.

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года // Российская газета. –1993. – № 237.

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, N 32, ст. 3340.

4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.11.2009)

5. Федеральный закон Российской Федерации от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

6. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», (ред. от 11.03.2009)

Литература

7. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. – 223 с.

8. Абраменков А.Е. Организация системы внутреннего контроля качества аудита. - М.: Изд-во МСХА, 2008. – 781 с.

9. Аникин П. Учетная политика по МСФО и ПБУ //Консультант. – 2010 - №3. – с. 19 – 29

10. Астахов В.П. Бухгалтерский и финансовый учет. – Ростов н/Д: Издатель-ский центр «МарТ», 2009. – с. 14 – 26

11. Афанасьева Р.Л. Организация налично-денежного обращения. Эксперт, 12 июня 2010. – с. 10 – 25

12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 348 с.

13. Богатырева Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денеж-ных средств // «Бухгалтерский учет», № 5, 2010. – с. 20 – 39

14. Войко Д.В. Особенности формирования отчета о движении денежных средств // Аудиторские ведомости, № 8, 2008. – с. 18 – 41

15. Гаева С., Тумасова В. Движение денежных потоков в управленческом учете предприятия // Финансовая газета. – 2010. - № 8. – с. 24 – 37

16. Грибанова О.В. Организация и методика аудиторской проверки измене-ний учетной политики аудируемого лица. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М, 2009

17. Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита // Аудиторские ведо-мости. - 2008. - №10. – с. 21 – 39

18. Дафт. Р.Л. Менеджмент. Классика МВА. – М.: Эксмо, 2009. – 864 с.

19. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бух-галтерский учет. – 2009. - № 12. – с. 11 – 26

20. Задорожная А.Н. Финансы организации (предприятия). - М.: МИЭМП, 2009. – 356 с.

21. Кензеева И.А. Аудит учетной политики организации // Аудиторские ве-домости. – 2008. - № 6. – с. 13 – 31

22. Калянов Г.Н. Моделирование, анализ, реорганизация и автоматизация бизнес-процессов. – М.: Финансы и статистика, 2009 г. – 887 с.

23. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в органи-зации - М.: «Финансы и статистика», 2009. – 501 с.

24. Курбангалеева О.А. Учетная политика в целях налогообложения //Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2010. - № 2. – с. 17 – 28

25. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 475 с.

26. Матвеенко П.В. Документация по учету кассовых операций // Бухгалтер-ский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.– 2009. - № 5. – с. 12 – 40

27. Невский И. Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Горячая линия бухгалтера. 20 февраля 2010

28. Осташков А.В. Финансовый менеджмент: Комплект учебно-методических материалов. - Пенза: изд-во ПГУ, 2009. – 277 с.

29. Панченко Т.М. Организация работы с ККТ // Налоговый учет для бухгал-тера. – 2009. - №10. – с. 12 – 38

30. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А, Сотников Л.В. Аудит: Учебник для вузов. / Под ред. Профессора В.И. Подольского - М.: ЮНИТИ, 2009. – 651 с.

31. Поршнева А.Г., Румянцева З.П., Саломатин Н.А. Финансовый менедж-мент: Учебное пособие. - Новосибирск: НГТУ, 2009. – 463 с.

32. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.-практ. пособие. – М.: Поспект, 2010. – 608 с.

33. Продченко И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс (учебно-методический комплекс). – М.: МИЭМП, 2009. – 442 с.

34. Сосненко Л.С., Черненко А.Ф. Комплексный экономический анализ хо-зяйственной деятельности. - М.: КНОРУС, 2009. – 297 с.

35. Суглобова Н.А. Организация и учет кассовых операций и денежных до-кументов // Консультант бухгалтера. – 2009. - № 7. - с. 15 – 31

36. Терехова В.А. Международная практика составления отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. –2010. - № 5. – с. 18 – 28

37. Тимофеева Ю.В. Оценка экономического потенциала организации: фи-нансово-инвестиционный потенциал // Экономический анализ: теория и практика, N 1, 2009. – с. 21 – 37

38. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 5. – с. 12 – 29

39. Хлыстова О.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - Владиво-сток: ТИДОТ ДВГУ, 2009. – 372 с.

40. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учеб-ник для вузов. - М: ИНФРА-М, 2010. – 566 с.

41. Юцковская И. Организация наличного денежного обращения // Финансо-вая газета №14, 2010. – с. 12 – 31

Примечаний нет.