Введение………………………………………………………………………...3

1.Теоретические основы организации учета и анализа дебиторской задолженности

1.1.Понятие и виды дебиторской задолженности……………………………8

1.2.Резерв по сомнительным долгам и списание безнадежной задолженности…………………………………………………………….......16

1.3.Анализ как метод управления дебиторской задолженностью………... 24

2.Организация учета, анализа и аудита дебиторской задолженности на ООО "Жил-Сервис"

2.1.Организационно-правовая характеристика предприятия. Бухгалтерский и налоговый учет на ООО "Жил-Сервис"…………………………………..30

2.2.Анализ динамики, структуры и оборачиваемости дебиторской задолженности, её прогнозирование………………………………………...38

2.3.Планирование и проведение аудита дебиторской задолженности…….46

3.Выводы и предложения по улучшению состояния расчетов ООО "Жил-Сервис"

3.1.Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета…………53

3.2.Рекомендации по результатам аудиторской проверки дебиторской задолженности…………………………………………………………...……56

3.3.Пути улучшения состояния расчетов с дебиторами……………………57

Заключение…………………………………………………………………….62

Библиографический список………………………………………………..…67

Приложения…………………………………………………………………...72

В условиях формирования рыночной экономики России предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д. Дебиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов предприятия с контрагентами и является их составной частью 18, С 149 .

Дебиторская задолженность - это имущественные требования организации к другим лицам, являющимся ее должниками.

В составе средств в балансе дебиторская задолженность рассматривается по той простой причине, что это - средства, на которые организация имеет право, не смотря на то, что они ею еще не получены.

К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени. Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность 21, С 140 .

Вопросы эффективного управления дебиторской задолженностью, направленные на увеличение объема реализации за счет расширения продажи продукции в кредит надежным клиентам и обеспечение своевременной инкассации долга имеют большую актуальность и являются важной задачей управленческого учёта.

Если изначально отпускать товар в долг только самым надежным в платежеспособном отношении покупателям, у предприятия не будет убытков и потерь от просроченной или неоплаченной задолженности дебиторов. Однако, объем продаж, а, следовательно, производства, будет сравнительно невелик, поскольку число исправных плательщиков всегда ограничено. Невысокой будет и прибыль от таких продаж, поскольку их себестоимость из-за отнесения накладных расходов на небольшое количество товаров будет выше, чем при больших объемах реализации 31, С 98 .

Отпуск продукции и товаров без немедленной или предварительной оплаты менее надежным покупателям и клиентам существенно увеличивает объем продаж и потенциальной прибыли, но усиливает риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов. Определение уровня приемлемого риска продажи в долг основано на сопоставлении предельных переменных расходов на предоставление товарного кредита с величиной предельной прибыли от увеличения продаж.

Риск коммерческого кредита зависит от финансового состояния покупателя, кредитоспособности предприятия-продавца, структуры его капитала, возможностей обеспечения кредита и условий его предоставления покупателям 41, С 498 .

Для целей анализа дебиторская задолженность делиться на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла.

Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

Дебиторская задолженность, не погашенная своевременно и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительной.

Безнадежными долгами (нереальными к взысканию) признаются долги перед организацией:

по которым истек срок исковой давности;

по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации 49, С 52 .

Задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию. Для проведения списания организации необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы списание просроченной задолженности является обязательной процедурой 24, С 249 .

Также организация может создавать резерв по сомнительным долги, ожидая восстановление платежеспособности дебитором. Если резерв не создавался, суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и другие долги, не реальные для взыскания, включаются в расходы организации (п. 14.3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" 14 ).

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния организаций.

Эффективность руководства деятельностью предприятия полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную и своевременную экономическую информацию. Далеко не у всех предприятий организация учетного процесса дебиторской задолженности совершенна. Всё это свидетельствует об актуальности темы дипломной работы.

Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью "Жил-Сервис".

Предмет исследования - организация процесса учета дебиторской задолженности, ее анализ и аудит на предприятии ООО "Жил-Сервис".

Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию действующей системы учета дебиторской задолженности на основе проведения аудиторской проверки и анализа дебиторской задолженности.

Для достижения поставленной цели необходимо реализовать ряд задач:

1. Рассмотреть сущность и основные виды дебиторской задолженности.

2. Рассмотреть способы списания дебиторской задолженности.

3. Изучить методы управления дебиторской задолженностью.

4. Дать организационно-правовую характеристику ООО "Жил-Сервис".

5. Изучить организацию и ведение бухгалтерского и налогового учета дебиторской задолженности.

6. Составить план аудиторской проверки и осуществить его.

7. Провести анализ дебиторской задолженности.

8. Разработать рекомендации по совершенствованию учета дебиторской задолженности для ООО "Жил-Сервис".

Для раскрытия содержания основных понятий в данной дипломной работе изучены нормативные документы по бухгалтерскому учету в области расчетных операций, учебные материалы (работы таких авторов, как Кондраков Н.П., Шеремет А.Д., Бланк И.А.), периодические источники по исследуемой теме, а также учетные регистры исследуемой организации ООО "Жил-Сервис".

В соответствии с поставленными задачами в работе выделяется три главы. Первая глава - теоретическая. В ней дается понятие дебиторской задолженности, основные ее виды, методы списания дебиторской задолженности. Рассматривается анализ один составляющая часть процесса управления дебиторской задолженностью. Вторая глава - практическая. В ней рассматривается деятельность исследуемого предприятия, организация бухгалтерского и налогового учета. Проводиться анализ и аудиторская проверка дебиторской задолженности на предприятии. В третьей главе раскрываются основные недостатки и направления совершенствования учета дебиторской задолженности и управления ею.

Работа выполнена на 70 страницах основного текста, содержит 3 рисунка, 10 таблиц, список библиографических источников из 52 наименований и 8 приложений.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 : [ федер. закон : принят Гос. Думой 21 октября 1994г. ]. - М. : Проспект, 2005. - 101 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 : [ федер. закон : принят Гос. Думой 22 декабря 1995г. ]. - М. : Проспект, 2005. - 134 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 : [ федер. закон : принят Гос. Думой 16 июля 1998г. ]. - М. : Проспект, 2005. - 87 с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 : [ федер. закон : принят Гос. Думой 19 июля 2000г. ]. - М. : Проспект, 2005. - 342 с.

5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г.№ 129-ФЗ : [ федер. закон : принят Гос. Думой 23 февраля 1996г. ]

6. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.01г. № 119-ФЗ: [ федер. закон : принят Гос. Думой 13 июля 2001г. ]

7. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.98г. № 14-ФЗ: [ федер. закон : принят Гос. Думой 14 января 1998г. ].

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.08г. № 34-н, с последующими изменениями и дополнениями .

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Инструкция по применению: утверждены приказом Минфина РФ от 31.11.2000г. № 94н. . - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006. - 111с.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации". ПБУ 1/98: утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н. .

11. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н. .

12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств". ПБУ 6/01: утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01г. №26н.

13. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации". ПБУ 9/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32н. .

14. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации". ПБУ 10/99: Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н. .

15. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов". ПБУ 14/2008: утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.08г. №43н. .

16. ПБУ 1-22. федер. закон "О бухгалтерском учете". Методические указания . - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006. - 235с.

17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49 .

18. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и сервис", 2005.- 272 с.

19. Андреева, В. Д. Практический аудит: справочн. пособие / Андреева В.Д. - М.: "Экономика", 2006. - 159 с.

20. Армстронг, М. Э. Основы менеджмента: учебник / Армстронг М.Э. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2006. - 512 с.

21. Артеменко, В. Г. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: Издательство "ДИС", НГАЭиУ, 2005. - 128 с.

22. Балабанов, И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / Балабанов И.Т. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 241 с.

23. Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Бердникова Т.Б. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 215 с.

24. Бланк, И. А. Управление активами: учебник / Бланк И.А. - Киев: Ника-Центр, 2005. - 354 с.

25. Бляхман, Л. Г.Экономика Фирмы: учебное пособие для вузов / Бляхман Л.Г. - СПб.: Издательство Михайлова В.А., 2007. - 278 с.

26. Бухгалтерский учет: учебник / Под. ред. П.И. Безруких - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. -598с.

27. Вахрин, П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: учебное пособие / Вахрин П.И. - М.: Издательство - книготорговый центр маркетинг, 2005. - 429 с.

28. Горемыкин, В. А. Планирование на предприятии: учебное пособие / Горемыкин В.А. - М.: Филинъ, 2006. - 257 с.

29. Донцова, Л. В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ДИС - 2005. - 301 с.

30. Ефимова, О. В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. - 3-е изд., доп. и перераб. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 352с.

31. Жилкина А. Н. Финансовый анализ: учебник / Жилкина А.Н. - М.: ГУУ, 2005. - 197 с.

32. Ковалев, А. И. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: учебное пособие / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 317 с.

33. Ковалев, В. В. Введение в финансовый менеджмент: учебное пособие / Ковалев В.В. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 231с.

34. Колчина, Н. В. Финансы предприятий: учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.В. Поляк. - М.: Юнити - Дана, 2005. - 447 с.

35. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебник / Кондраков Н.П. - М.: ИНФРА-М, 2006.- 592 с.

36. Крейнина, М. Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Крейнина М.Н. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2007. - 304 с.

37. Нитецкий, В. В. Финансовый анализ в аудите: теория и практика: учебное пособие для вузов / Нитецкий В.В. - М.: Дело, 2005. - 254 с.

38. Подольский, В. И. Аудит: учебник для ВУЗов / В.И. Подольский и др. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТН-ДАНА, 2006.- 583с .

39. Самсонов, Н. Ф. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / Самсонов Н.Ф. М.: Финансы: ЮНИТИ, 2005. - 495 с.

40. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Савицкая Г.В. - 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО Новое знание", 2007. - 688 с.

41. Шуляк, П. Н. Финансы предприятия: учебник / Шуляк П.Н. - М.: Издательский Дом "Дашков и К", 2007. - 752 с.

42. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа: учебник / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М.: "ИНФРА", 2005. - 230с.

43. Шешукова Т. Г., Городилов М. А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: учеб. пособие/ Т. Г. Шешукова, М. А. Городилов, М. И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 597с.

44. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учеб. пособие. / Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика , 2006. - 656с.

45. Астринский, Д. Экономический анализ финансового положения предприятия / Д. Астринский, В. Наонян // Экономист. - 2002.- № 12. - С. 12-15.

46. Афанасьва, О. Д. Факторы экономического роста: оценки и прогноз // Экономист. - 2003. - №1. С. 61.

47. Григорьев, А. В. Оценка финансово экономического состояния предприятия // Финансы. - 2003.- № 4. С. 28-30.

48. Дуброва, Т. А. Многомерный статистический анализ финансовой устойчивости предприятия // Вопросы статистики. - 2003. - №8. С. 13-19.

49. Иванов, К. Диагностика платежеспособности // Экономика и жизнь. - 2003. - №3. С. 52.

50. Кубаков, Е. В. Оценка финансово экономического состояния предприятия // Финансы. - 2003.- № 7. С. 49.

51. Медведев, М. Финансовый результат как прирост или убыль имущества // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2003. - №5. С. 18.

52. Шуремов, В. Финансовый анализ // Экономика и жизнь. - 2003. - №3. С. 16-24.

Примечаний нет.