Введение 3

1 Теоретические основы учета, аудита и анализа расчетов с подотчетными лицами и прочими организациями 6

1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами 6

1.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами 16

1.3 Анализ расчетов с подотчетными лицами 22

2. Учет, аудит и анализ расчетов с подотчетными лицами и прочими организациями в ООО «Три Брата» за 2007-2009 гг. 30

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия 30

2.2 Документальное оформление операций по расчетам с подотчетными лицами 33

2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами 38

2.4 Аудит расчетов с подотчетными лицами 41

3 Пути совершенствования учета, аудита и анализа расчетов с подотчетными лицами и прочими организациями в ООО «Три Брата» на 2010 г. 47

3.1. Анализ и прогноз расчетов с подотчетными лицами с применением 47

экономико-математических методов 47

3.2. Рекомендации по автоматизации расчетов с подотчетными лицами 56

на предприятии 56

Заключение 69

Список литературы 72

Приложения

В соответствии с Российским законодательством каждая организация обязана вести бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Один из самых трудоемких вопросов бухгалтерского учета – это учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям.

Настоящая дипломная работа посвящена вопросам организации и ведения бухгалтерского учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Основание для выдачи денежных средств под отчет членам трудового коллектива - утвержденный приказом (распоряжением) руководителя организации список лиц, имеющих право на получение указанных сумм, где в обязательном порядке оговариваются размер выдаваемых сумм и сроки, на которые они выдаются. Именно по истечении этих сроков подотчетное лицо должно отчитаться в произведенных расходах. Их отсутствие позволяет считать, что период, на который выданы подотчетные суммы, не установлен. В подобной ситуации выдача подотчетных сумм и отчет подотчетного лица о расходовании денежных средств (возврат их в кассу) проводятся в течение одного рабочего дня. Кроме того, в указанном документе могут быть также установлены требования, предъявляемые к оформлению первичных документов, и порядок представления, обработки и утверждения авансовых отчетов.

Организации, кредитные учреждения, биржи вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, осуществлению инвестиций. Все участники сделок заинтересованы в том, чтобы получать и использовать достоверную информацию о своих партнерах для принятия обоснованных решений.

Денежные средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами организации. Денежные операции носят массовый характер, затрагивают практически все сферы хозяйственной деятельности организации и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушений. Поэтому руководителю каждой организации важно четко представлять, как правильно должен быть поставлен бухгалтерский учет денежных средств и операций с ними. В связи с этим в современных условиях совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливается роль и значение бухгалтерского учета и экономического анализа хозяйственной деятельности.

Всем выше изложенным определяется важность и актуальность выбранной для написания настоящей дипломной работы темы: « Учет, аудит и анализ расчетов с подотчетными лицами и прочими организациями».

Теоретические основы исследования рассматриваются в трудах отечественных ученых Г.Г. Абрамиашвили, Е.Э. Автухова, И.К. Беляевского, А.З. Ефименко, И.В. Корнеева, В.Д. Миловидова, А.Н. Романова, И.В. Сапрыкина, В.Т. Севрук, И.О. Спицына, Я.О. Спицына, Б.А. Соловьева, А.М. Тавасиева, В. М. Усоскина, В. Е. Хруцкого и др.

Основной целью проводимого в настоящей работе исследования явилось изучение организационных основ бухгалтерского учета, анализа и контроля движения денежных средств при расчетах с подотчетными лицами.

Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

• на основании действующих в настоящее время правил и положений рассмотреть порядок документального оформления и бухгалтерского учета наличного денежного обращения при расчетах с подотчетными лицами;

• на примере конкретного предприятия изучить систему его управления, имущественное положение и основные показатели финансово-хозяйственной деятельности, существующую на предприятии систему бухгалтерского учета и контроля расчетов с подотчетными лицами;

• по результатам проведенного исследования наметить основные направления совершенствования учета и контроля расчетов с подотчетными лицами: рассмотреть методику анализа и прогнозирования расчетов с подотчетными лицами с применением экономико-математических методов; дать рекомендации по автоматизации указанных расчетов.

Предметом исследования является расчеты с подотчетными лицами и прочими операциями.

Объектом практического исследования в выпускной квалификационной работе выбрано одно из действующих предприятий г. Ясный, а именно, Общество с ограниченной ответственностью «Три Брата», специализирующееся на оказании посреднических услуг по перевозке грузов, а также экспедировании этих грузов.

Методы исследования: анализ научной литературы, метод сравнения, графический и табличный метод, а также методы научной абстракции.

Методологической основой исследования явились такие методы исследования, как первичное наблюдение, итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности.

Данная работа имеет практическую значимость, которая заключается в том, что все выводы, предложения и рекомендации можно использовать в деятельности ООО «Эксперт Плюс» для усовершенствования состояния и эффективного использования расчетов с подотчетными лицами и прочими операциями, что позволит повысить прибыльность и результативность деятельности хозяйствующего субъекта.

Информационной базой исследования являются Федеральный закон от 6 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте». Налоговый и Гражданский кодексы Российской Федерации, данные первичного учёта, нормативно справочные материалы, информационные ресурсы Интернет порталов.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья. М.: ТК Велби, Проспект, 2008. – 448 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2008. – 424 с.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» М.: Ось-89, 2008. – 16 с.

4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ // СЗ РФ. 2008. №7. Ст. 785.

5. Положения по бухгалтерскому учету. М.: ТК Велби, 2007. – 176 с.

6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. 5.01.1998 г., №14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01. 1999 №488-У, от 31.01.2007 №1201-У).

7. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям. М.: Информцентр XXI века, 2007. – 120 с.

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №249.

9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4.10.93 г. №18. (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.96 №247).

10. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: ЮНИТИ, 2008. – 198 с.

11. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета. М.: Экзамен, 2003. – 256 с.

12. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; Под ред. Я.В. Соколова. М.: ТК Велби, Проспект, 2007. – 768 с.

13. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. М. «Финансы и статистика», 2008. – 284с.

14. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет. М.: «Приор», 2008. – 320с.

15. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. М.: Изд. Дом «Дашков и К0» 2008. – 368 с.

16. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2008. – 256 с.

17. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В.Ковалевой. М.: «Приор», 2008. – 320 с.

18. Козлова Е. П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. М. «Финансы и статистика», 2008. – 800 с.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2008. – 640 с.

20. Любушкин Н.П., Лещева В.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008, – 471 с.

21. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление и учет кассовых операций организации: Учебно-практическое пособие. М.: ТК Велби, Проспект, 2007. – 280 с.

22. Новые рефераты по бухгалтерскому учету / Под ред. Н.Н. Хохоновой. Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 352 с.

23. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие. М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2008. – 673 с.

24. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 8000 проводок. Практика применения нового Плана счетов: Практическое пособие / Ж.А. Кеворкова, И.Г. Сапожникова, А.А. Савин. М.: ТК Велби, 2008. – 504 с.

25. Подольский В.М., Дик В.В., Уринцев А.И. Информационные системы бухгалтерского учета: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. – 319 с.

26. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. Е.М. Ашмарина. М.: Юристъ, 2007. – 255 с.

27. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: ИТК «Дашков и Ко», 2008. – 1012 с.

28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2008. – 336 с.

29. Самоучитель по бухгалтерскому учету. М.: «Приор», 2002. – 160 с.

30. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. проф. учеб. заведений. / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. М.: Издательский центр «Академия», 2008. – 240 с.

31. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Конспект лекций. М.: ИНФРА-М, 2007. – 208 с.

32. Соломатин Н.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Перспектива, 2007. – 488 с.

33. Уваров А.А. Дипломные и курсовые работы по экономическим специальностям: Практические советы по подготовке и защите. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 112 с.

34. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. Н.В. Колчиной. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 447 с.

35. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика, 2007. – 320 с.

36. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2007. – 208 с.

37. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. М.: «Дашков и К0», 2007. – 752 с.

38. Экономика и статистика фирм / Под ред. проф. С.Д. Ильенковой. М.: Финансы и статистика, 2008. – 320 с.

39. Экономика предприятия: Учебник / Под общ. ред. О.М. Волкова. М.: ИНФРА-М, 2008. – 520 с.

40. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Куприянов, В.П. Прасолова и др. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. –540 с.

41. Эхо Ю. Письменные работы в вузах. Практическое руководство для всех, кто пишет дипломные, курсовые, контрольные, доклады, рефераты, диссертации. М.: ИНФРА-М, 2008. – 127 с.

Примечаний нет.