Введение 3

1. Теоретические и методологические аспекты учета и анализа денежного потока

1.1 Характеристика денежного потока 6

1.2 Учет денежных средств 11

1.3 Анализ денежного потока 18

2. Особенности денежного потока в организации ООО «Теплоклимат»

2.1 Организация учета денежных средств в ООО «Теплоклимат» 25

2.2 Аудит денежных средств 34

2.3. Анализ денежного потока 40

3. Совершенствование учета, анализа и аудита денежных потоков в ООО «Теплоклимат»

3.1 Рекомендации по учету денежных средств 48

3.2.Рекомендации по усовершенствованию методов управления денежными потоками 52

3.3 Рекомендации по организации аудита денежных средств в организации

55

Заключение 68

Библиографический список 71

Приложения 76

В процессе осуществления своей деятельности коммерческие организации вступают в финансовые отношения с разными дебиторами и кредиторами, будь то поставщики, покупатели, налоговые органы или органы социального страхования расчеты между которыми осуществляются в денежной форме. Данная форма отношений и создает денежные потоки, которые в свою очередь обслуживают хозяйственную деятельность предприятия практически во всех ее аспектах.

Таким образом, мощным действенным инструментом управления хозяйственной деятельности, позволяющим с позиций современной экономики в условиях ограниченности средств и всё возрастающей конкуренции повысить эффективность деятельности любого хозяйствующего субъекта, является грамотное управление денежными потоками.

Эффективное управление денежными потоками позволяет рационально использовать денежные средства, минуя заемный капитал и сокращать наиболее срочные обязательства перед кредиторами. Также управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия. Даже у предприятий, успешно осуществляющих хозяйственную деятельность и генерирующих достаточную сумму прибыли, неплатежеспособность может возникать как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени. Синхронизация поступления и выплат денежных средств, достигаемая в процессе управления денежными потоками предприятия, позволяет устранить этот фактор возникновения его неплатежеспособности. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно

свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Большая часть денежного потока осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются в основном для выдачи заработной платы и хозяйственных нужд предприятия.

Основными задачами качественного ведения учета операций денежных средств являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств, использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банком, органами социального страхования, рабочими; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Предмет исследования – практика организации учета и анализа денежных потоков.

Цель исследования –дать оценку действующей системы учета и анализа денежных потоков в ООО «Теплоклимат»и разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных потоков.

Задачи исследования:

-определить сущность и значение денежного потока в современных условиях хозяйствования;

-рассмотреть теоретические аспекты учета денежных средств;

-раскрыть основные этапы и особенности анализа денежного потока;

-исследовать бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Теплоклимат»;

-произвести экспресс-аудит денежных средств в ООО «Теплоклимат»;

-провести анализ денежных потоков в ООО «Теплоклимат»;

-разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в ООО «Теплоклимат»;

-разработать рекомендации по усовершенствованию методов управления денежного потока в ООО «Теплоклимат»;

-разработать рекомендации по организации проведения аудита;

Дипломная работа состоит из трех глав.

В первой главе отражено значение денежного потока, его сущность и раскрыть основные этапы анализа денежного потока;

Во второй главе рассматриваются особенности организации учета, анализа и аудита денежных средств ООО «Теплоклимат»

В третьей главе введены рекомендации на основе проведенных исследований по совершенствованию учета и аудита денежных средств, управления денежного потока в ООО «Теплоклимат».

Работа выполнена на основе нормативных документов ООО «Теплоклимат», учебных и методических пособиях отечественных и зарубежных ученых.

Работа состоит из 75 листов, таблиц 23 рисунков 5 и содержит библиографический список из 52 авторов.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации : [ федер. закон : принят Гос. Думой Часть первая 30 ноября 1994 г. и Часть вторая 26 января 1996 г. : по состоянию на 04 апреля 2009 г. ] – М. : Эксмо, 2009. – 912 с.

2.Гражданский кодекс Российской Федерации : [ федер. закон : принят Гос. Думой Часть первая 30 ноября 1994 г. и Часть вторая 26 января 1996 г. : по состоянию на 04 апреля 2009 г. ] // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант Плюс» 2009 г

3.Гражданский кодекс Российской Федерации : [ федер. закон : принят Гос. Думой Часть первая 30 ноября 1994 г. и Часть вторая 26 января 1996 г. : по состоянию на 04 апреля 2009 г. ] // [Электронный ресурс] ИПС «Гарант» 2009 г

4. Налоговый кодекс Российской Федерации : [ федер. закон : принят Гос. Думой 19 июля 2000 г. : по состоянию на 10 апреля 2009 г. ] - М. : ПРОСПЕКТ, 2009. – 686 с.

5. О бухгалтерском учете: [ федер. закон : принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ: по состоянию на 03 ноября 2006 г.] – М. : Эксмо-пресс, 2009. – 238 с.

6. Об аудиторской деятельности: [ федер. закон : принят Гос. Думой 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ: по состоянию на 30 декабря 2008 г. ] - М. : ПРОСПЕКТ, 2009. – 286 с.

7. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: [Положение, утверждённое приказом Минфина России 29 июля 1998 г. № 34 н.: по состоянию на 26 марта 2007 г.] – М.: Эксмо, 2008. -240с.

8. Учетная политика организации: [ПБУ 1/2008: утверждённое приказом Минфина России 06 октября 2008 г. № 106 н.: по состоянию на 06 октября 2008 г.] – М.: Эксмо, 2008. -240с.

9. Расходы организации: [положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99: утверждённое приказом Минфина России 06 мая 1999 г. № 33 н.: по состоянию на 27 ноября 2006 г.] – М.: Эксмо, 2008. -240с. – (Справочник руководителя и главного бухгалтера)

10. Доходы организации: [ПБУ 9/99: утверждённое приказом Минфина России 06 мая 1999 г. № 32 н.: по состоянию на 27 ноября 2006 г.] – М.: Эксмо, 2008. -240с.

11. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: [План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению №94 н: утверждённый приказом Минфина России 31 октября 2000 г.: по состоянию на 18 сентября 2008 г.] – СПС Консультант плюс

12. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практич. Пособие для аудитора и бухгалтера / Агеева Ю.Б., Агеева А.Б – М.: Бератор – Пресс, 2005.

13. Антошина О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости.- 2007-, N 11

14. Архипова Ю.П. Научная организация управленческого труда / М.:Юнити, 2007.-208 с.

15. Баев Л.А. Финансовое управление предприятием. курс лекций. / Баев Л.А -Челябинск, 2007. - 390с.

16. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций. // Аудиторские ведомости. – 2007.- № 6. – С.5.

17. Балабанов И.Т. "Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?"./ Балабанов И.Т.- М.: Финансы и Статистика, 2001. – 423 с.

18. Бессонова Е.А. Как оптимизировать документооборот на предприятии: опыт практиков // Главбух- 2005.-N 5

19. Бланк И.А. Финансовый менеджмент:. Учебный курс./ Бланк И.А. – Киев: Ника-Центр, 2007. -590 с.

20. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости. – 2008. - N 3. С.25-27

21. Бурсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации.// Аудиторские ведомости –2006.- № 7.- С.13.

22. . Бурцев В.В Экономический анализ: теория и практика / В.В. Бурцев // Финансовая газета. – 2009. - № 8.

23. Бухгалтерский учет: Учебник /П.С.Безруких, В.Б.Ивашкевич, Н.П.Кондраков и др., Под редакцией П.С.Безруких - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2008 – 520 с.

24. Бычкова С.М. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, 2005, N 6

25. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами / Ван Хорн Дж.К. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 799 с.

26. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Вещунова Н.Л. – М.: ТК Велби, Проспект, 2008.

27. Гиляровская Л.Т.., Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Гиляровская Л.Т.., Лысенко Д.В. – М.: ТК Велби, Проспект, 2007.

28. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008, N 1

29. Долотенкова Д.К. Аудиторская деятельность: современное законодательство. // Аудиторские ведомости. – 2006. - № 3. – С.12.

30. Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности / Донцова Л.В, Никифорова Н.А. - М.: ИКЦ «ДИС», 2005. - 450 с.

31. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов / Едронова В.Н., Мизиковский Е.А – М.: Финансы и статистика, 2008. - 267 с.

32. Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ // Бухгалтерский учет, N 19, 2007

33. Захарьин В.Р. Учет денежных средств.// Консультант Бухгалтера. – 2007. - N8. – С.26.

34. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 2. – С.14.

35. Ковалев, В. В. Как читать баланс / В. В. Ковале, В. В. Патров. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 255 с.

36. Киперман Г. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, N 16

37. Кондраков И.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие / Кондраков И.П. – М.: ИНФРА-М, 2006.-640с.

38. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: учебное пособие / Пер. с франц. / Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: ЮНИТИ, 2007.

39. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. Пособие / Крейнина М.Н. - М.: Изд-во "Дело и Сервис", 2008. - 304 с.

40. Луговой А.В. Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов. //Бухгалтерский учет. – 2006. - N 21.- С.19.

41. Любушин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н. П. Любушин, В. Д. Лещева, В. Г. Дьякова. – М. : ЮНИТИ, 2004. – 445 с.

42. Морозова В.Л. Проблема формирования рациональной структуры оборотных активов // Экономический анализ: теория и практика, 2007, N 14

43. Рощина В.Ф. Нормативное регулирование средств на банковских счетах: проблемы остаются // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2007, N 2

44. Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, N 2, 2006

45. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. Пособие / Савицкая Г.В. – М.: Изд-во ИП “Экоперспектива”, 2003. – 154 с.

46. Садыков Реналь Р., Садыков Ришат Р. Банковский счет: обязательства и операции // Банковское право. 2007. N 2.

47. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник – 2е изд., - М.:Кнорус, 2008.

48. Станиславчук Е. Анализ оборотных активов // Финансовая газета, N 34, 2004

49. Стоянова, Е. В. Финансовый менеджмент. Российская практика: учебник / Стоянова Е. В. - М. : Перспектива, 2002. - 320 с.

50. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: ИНФРА- М, 2005. - 176с.

51. Чернов, В. А. Анализ финансовых результатов // Аудит и финансовый анализ. – 2001.- № 3.- С. 3-16.

52. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект / Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2008.

Примечаний нет.